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新個稅將工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得,按納稅年度合并計算個人所得稅,也就是說從2019年1月1日起我國的個稅將執(zhí)行綜合與分類征收的新的稅制模式。那么所謂的綜合到底是怎么一回事?今天我們就一起來學(xué)習(xí)。
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一、什么是綜合所得?
新個稅的9個稅目分別是:(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(5)經(jīng)營所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)財產(chǎn)租賃所得;(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(9)偶然所得。這九個稅目中的前4項(xiàng)統(tǒng)稱為“綜合所得”。
二、綜合所得如何計算應(yīng)納稅所得額?
居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
其中,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按70%計算。
三、綜合所得的扣除項(xiàng)目是如何規(guī)定的?
專項(xiàng)扣除,包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。
專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
依法確定的其他扣除,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
四、居民個人綜合所得如何進(jìn)行申報繳納?
居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
五、綜合所得如何計算預(yù)繳稅款?
扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項(xiàng)扣除、累計專項(xiàng)附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個人所得稅預(yù)扣率表一,計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時,應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
六、取得綜合所得,哪些情況需要辦理匯算清繳?
(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;
(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
(四)納稅人申請退稅。
七、可以委托其他人辦理匯算清繳嗎?
納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。
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