24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/07/13 09:18:14  字體:

出口退稅主要有兩種方式,一種是生產(chǎn)型出口企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅,另外一種就是我們今天要討論的外貿(mào)企業(yè)自營出口的退稅。

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(一)購進(jìn)出口貨物時(shí),取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計(jì)算應(yīng)收出口退稅額:

借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(六)收到出口退稅款:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

三、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

例題:A外貿(mào)公司2018年5月向國外B公司出售日用化妝品一批,F(xiàn)OB價(jià)格為20萬美元,退稅率為13%。采購成本為100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅為17萬元,貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元=6.5元人民幣,該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%,申請(qǐng)退稅的單證齊全。

計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄:

應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進(jìn)貨物時(shí)

借:庫存商品 1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000

貸:銀行存款 1170000

(2)出口銷售時(shí)

借:應(yīng)收賬款 1300000

貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸:庫存商品 1000000

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000

(5)計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時(shí)

借:銀行存款 130000

貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 300000

(8)收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)

借:銀行存款 300000

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

有了以上的舉例,你應(yīng)該對(duì)外貿(mào)企業(yè)自營出口退稅的賬務(wù)處理更加清楚了吧,想要學(xué)習(xí)更多財(cái)稅實(shí)務(wù)知識(shí),關(guān)注稅務(wù)精英訓(xùn)練營。

相關(guān)推薦:

財(cái)稅問答平臺(tái)一周熱點(diǎn)(07.12)—進(jìn)階版

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件、流程以及后續(xù)管理

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:小海鷗
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖