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稅率調(diào)整對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響
根據(jù)財稅〔2018〕32號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 稅率調(diào)整對財務(wù)報表數(shù)據(jù)會有哪些影響呢？
我們先來看一下增值稅的計稅原理，增值稅是價外稅，實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除，只對貨物或勞務(wù)價值中新增價值部分征稅。稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者是全部稅款的承擔(dān)者，納稅人與負稅人相分離。
舉例如下：
假設(shè)B公司以80元的價格從A公司購入某商品，然后以100元的價格賣個消費者C，我們來看一下稅率變動對B公司財務(wù)數(shù)據(jù)的影響。
一、價格為不含稅價
1、應(yīng)交增值稅
稅率調(diào)整前：100×17%-80×17%=3.40
稅率調(diào)整后：100×16%-80×16%=3.20
2、毛利潤
稅率調(diào)整前：100-80=20
稅率調(diào)整后：100-80=20
3、凈現(xiàn)金流量
稅率調(diào)整前：100×(1+17%)-80×(1+17%)-3.40=20
稅率調(diào)整后：100×(1+16%)-80×(1+16%)-3.20=20
從以上數(shù)據(jù)可以看出，如果合同價格為不含稅價，此次稅率變動對Ｂ公司的毛利潤和凈現(xiàn)金流量是沒有影響的。
二、價格為含稅價
1、應(yīng)交增值稅
稅率調(diào)整前：100÷(1+17%)×17%-80÷(1+17%)×17%=2.91
稅率調(diào)整后：100÷(1+16%)×16%-80÷(1+16%)×16%=2.76
2、毛利潤
稅率調(diào)整前：100÷(1+17%)-80÷(1+17%)=17.09
稅率調(diào)整后：100÷(1+16%)-80÷(1+16%)=17.24
3、凈現(xiàn)金流量
稅率調(diào)整前：100-80-2.91=17.09
稅率調(diào)整后：100-80-2.76=17.24
如果合同價格為含稅價，此次稅率變動對會增加Ｂ企業(yè)的毛利潤和凈現(xiàn)金流量，使Ｂ企業(yè)能夠享受到此次稅率變動帶來的稅收優(yōu)惠。
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本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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