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隨著稅務自查、稽查日趨嚴厲,企業(yè)補繳稅款的情況越來越頻繁,因此,稅收滯納金的問題也愈來愈受關注,很多朋友對稅收滯納金并不了解,為了避免因不了解而出現(xiàn)狀況,我們一起來學習一下吧!
一、滯納金及其計算方式
滯納金(OverduePayment)指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
二、滯納金的金額能否超過應納稅款的總額
1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、《中華人民共和國行政強制法》第四十五條第二款加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額。
對于稅收滯納金的加收,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,不適用、《中華人民共和國行政強制法》關于“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額”的規(guī)定,不存在是否超出稅款本金的問題,如果滯納金的加收超過稅款本金,仍應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定加以征收。
三、滯納金的性質(zhì)
1.法定性,是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項,個人和其他團體都無權私自設立;
2.強制性,是指滯納金的征收是由國家強制力保障實施的;
3.懲罰性,指的是滯納金是對超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點,滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權力的過程中,比如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
各個企業(yè)一定要有按時申報、合法繳稅的意識,否則稅收滯納金可是會讓你大呼肉疼的,提升財務人員的辦稅能力已經(jīng)迫在眉睫,不要等到出了問題才后悔沒有好好學習稅務知識。你需要的稅務知識與實務技能正保會計網(wǎng)校都有,實操、咨詢、就業(yè)一體化訓練營老師親自指導,再也不怕有疑惑不知問誰了,只要你想學我們就有!點擊加入>>
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