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職工教育經(jīng)費這個詞匯,相信對于會計人員來說都不陌生。自2018年1月1日起,職工教育經(jīng)費稅前扣除標準從2.5%提高到8%,隨著這一政策的頒布,企業(yè)在發(fā)生職工教育經(jīng)費支出時,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
那么職工教育經(jīng)費列支范圍有哪些?還有哪些特殊情況可以全額扣除呢?我們一起來看一下。
一、職工教育經(jīng)費列支范圍有哪些?
根據(jù)《財政部、全國總工會等部門關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)的規(guī)定,企業(yè)的職工教育經(jīng)費的列支范圍包括以下十一項:
1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;
2.各類崗位適應性培訓;
3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;
4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;
5.特種作業(yè)人員培訓;
6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;
8.購置教學設備與設施;
9.職工崗位自學成才獎勵費用;
10.職工教育培訓管理費用;
11.有關職工教育的其他開支。
二、職工教育經(jīng)費可以全額扣除的情形:
1、《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號):集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用,按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
2、《關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅(2009)65號):經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品,可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即職工培訓費用可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
3、國家稅務總局公告2014年第29號:核電廠操作員培訓費,不同于一般的職工教育培訓支出,可作為核電企業(yè)發(fā)電成本在稅前扣除。
4、國家稅務總局公告2011年第34號:航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
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