財(cái)稅問答：享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品如何計(jì)算退稅額？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/28 11:29:04　　字體：大小

近期國家稅務(wù)總局發(fā)布了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策尤其引人關(guān)注，那么軟件產(chǎn)品的退稅額該如何計(jì)算呢，下面的財(cái)稅問答來告訴你。

財(cái)稅問答：享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品如何計(jì)算退稅額

問：享受稅收優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退額如何計(jì)算？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第四條規(guī)定：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法為：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%；

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%；

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按上述方法計(jì)算，即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)辦理退稅手續(xù)。但是，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際比例或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測試設(shè)備。

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財(cái)稅問答：享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品如何計(jì)算退稅額

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