納稅信用等級(jí)評(píng)定，是對(duì)納稅人一定時(shí)期納稅信用情況進(jìn)行綜合評(píng)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，實(shí)施稅收分類管理服務(wù)，促進(jìn)納稅人依法納稅，引導(dǎo)提高納稅遵從的重要舉措。每兩年評(píng)定一次。關(guān)于納稅信用等級(jí)還有哪些你不得不知道的要點(diǎn)呢？

1.ABCD四個(gè)等級(jí)直接反映企業(yè)納稅信用狀況

納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果分ABCD四級(jí)。評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分（采取扣分制，根據(jù)最后得分確定級(jí)別）和直接判D級(jí)方式。A級(jí)：納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上（含90分）的；B級(jí)：納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的； C級(jí)：納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的； D級(jí)：納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

2.評(píng)價(jià)對(duì)象不涵蓋所有納稅人

《納稅信用管理辦法》的適用范圍，即納入納稅信用管理的范圍是：已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。此外，納入信用管理范圍的企業(yè)還分為參評(píng)企業(yè)和不參評(píng)企業(yè)。

3.5類企業(yè)不參評(píng)，其中3類可申請補(bǔ)評(píng)級(jí)別

有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

（1）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的（被D級(jí)或非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記關(guān)聯(lián)的企業(yè)不受此限制，直接判D級(jí)）；

（2）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的（生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入，不包括非主營業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入的申報(bào)記錄確定）；

（3）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

（4）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

（5）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。

注意：上述3.4.5情況結(jié)案或辦結(jié)后，企業(yè)可申請補(bǔ)評(píng)級(jí)別。

4.納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)1月啟動(dòng)，4月發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循“無記錄不評(píng)價(jià)，何時(shí)（年）記錄、何時(shí)（年）評(píng)價(jià)”的原則，使用稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式確定納稅信用級(jí)別。每年1月啟動(dòng)評(píng)價(jià)工作，4月發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。

5.納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)的信用依據(jù)有3部分

納稅信用信息分三部分內(nèi)容，一是納稅人信用歷史信息，二是稅務(wù)內(nèi)部信息，三是外部信息。這些信息細(xì)化為近百個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，具體評(píng)價(jià)指標(biāo)及扣分標(biāo)準(zhǔn)詳見國家稅務(wù)總局2014年48號(hào)公告。稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時(shí)間為評(píng)價(jià)年度12月31日（含本日）。

6.影響信用評(píng)定結(jié)果最關(guān)鍵的幾個(gè)指標(biāo)

（1）未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅（費(fèi)）款（按次計(jì)算，每次扣5分）；

（2）未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表（按次計(jì)算，每次扣3分） ；

（3）未按規(guī)定期限納稅申報(bào)或未按規(guī)定期限代扣代繳戶（按稅種按次計(jì)算，每次扣5分） ；

（4）被評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅和營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月同時(shí)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的（扣11分，不能評(píng)A） ；

（5）有非正常戶記錄的納稅人或非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的（直接判D級(jí)）。

7.非正常戶、欠稅企業(yè)、錯(cuò)誤登記為非獨(dú)立核算的企業(yè)，年底前還有補(bǔ)救辦法

（1）非正常戶盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)正常戶手續(xù)（若年底前仍為非正常戶，不僅該非正常戶直接判D，認(rèn)非后其直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他企業(yè)也全部關(guān)聯(lián)為D級(jí)）；

（2）欠稅（費(fèi)）企業(yè)在年底前盡快繳清（至評(píng)定期末，已辦理納稅申報(bào)后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上的扣11分、以下扣3分）；

（3）核實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)登記的企業(yè)的基礎(chǔ)信息，特別是錯(cuò)誤登記為非獨(dú)立核算的企業(yè)，要在年底前修改（登記為非獨(dú)立核算的企業(yè)，系統(tǒng)啟動(dòng)評(píng)價(jià)時(shí)不生成基礎(chǔ)信息，不納入納稅信用管理系統(tǒng)）。

隨著社會(huì)信用體系建設(shè)的完善，納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別一定會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響，也將成為衡量納稅人“品質(zhì)”的重要指標(biāo)，因此企業(yè)要認(rèn)真遵守規(guī)定，經(jīng)營好自己的誠信資產(chǎn)，以享受更多有利于企業(yè)發(fā)展的政策激勵(lì)。

延伸閱讀：

企業(yè)促銷行為稅務(wù)處理：銷售積分的稅務(wù)處理

匯算清繳前瞻：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的準(zhǔn)備與風(fēng)險(xiǎn)防范