高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間的確定
為加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持,有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍,促進經(jīng)濟升級轉(zhuǎn)型升級,國家給予高新技術(shù)企業(yè)很大的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)所得稅按納稅年度計算,因此高新技術(shù)企業(yè)也是按年享受稅收優(yōu)惠。而高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間是具體日期,不一定是一個完整納稅年度,且有效期為3年。這就導致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和高新技術(shù)企業(yè)認定證書的有效期不完全一致。具體該如何確定享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的起止時間呢?我們一起來看一下相關(guān)規(guī)定。
國家稅務總局公告2017年第24號《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》明確,企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自其高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠,并按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。例如,A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2016年11月25日,A企業(yè)可自2016年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,即,享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。按照上述原則,高新技術(shù)企業(yè)認定證書發(fā)放當年已開始享受稅收優(yōu)惠,則在期滿當年應停止享受稅收優(yōu)惠。但鑒于其高新技術(shù)企業(yè)證書仍有可能處于有效期內(nèi),且繼續(xù)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的可能性非常大,為保障高新技術(shù)企業(yè)的利益,實現(xiàn)優(yōu)惠政策的無縫銜接,公告明確高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年內(nèi),在通過重新認定前,其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,則應按規(guī)定補繳稅款。如,A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書在2019年11月24日到期,在2019年季度預繳時企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預繳。如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書,其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書,則應按25%的稅率補
繳少繳的稅款。
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