勞務(wù)派遣的增值稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/01/24 16:15:46　　字體：大小

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。勞務(wù)派遣屬于商務(wù)服務(wù)輔助服務(wù)的一種，但是其增值稅涉稅政策有些特殊性，下面我們來梳理一下勞務(wù)派遣的計稅和開票方式。

一、計稅方式

1.一般計稅方式

一般納稅人可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票，計算銷項稅，并可以抵扣進(jìn)項稅。

2.簡易計稅方式

小規(guī)模納稅人可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票或依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

3.簡易差額計稅方式

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。這樣做的目的是為了延續(xù)營業(yè)稅時期，勞務(wù)派遣的差額征稅的稅收優(yōu)惠。

二、開票方式

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

1.納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票，或者依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人）；代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。

2.納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費(fèi)用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。

有了以上的總結(jié)，您是否對勞務(wù)派遣的增值稅處理更熟悉了。知識按照易于理解的方式排列之后就能被更好的吸收，特別是涉及財務(wù)、稅務(wù)實(shí)操的知識、經(jīng)驗等。記得去關(guān)注正保會計網(wǎng)校的實(shí)操咨詢就業(yè)一體化訓(xùn)練營！總有一款適合你。

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