關(guān)于紅字發(fā)票你了解多少

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/01 17:23:51　　字體：大小

開具紅字發(fā)票，我們俗稱“紅沖”，意思是用紅字發(fā)票進(jìn)行沖賬。一些老會計(jì)都會說“發(fā)票有誤，當(dāng)月作廢，過月紅沖”，大家都知道開具紅字發(fā)票是什么了，但是到底什么情況下需要開具紅字發(fā)票呢？申請開具紅字發(fā)票又是怎樣的一個(gè)流程呢？初入財(cái)務(wù)崗位還沒有開具過紅字發(fā)票的小會計(jì)小出納們快來看看吧。

一、紅字發(fā)票什么情況下開具

首先呢，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)的規(guī)定，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生：銷貨退回、開票有誤、銷售服務(wù)中止、以及發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件、或者因銷貨部分退回、及發(fā)生銷售折讓、需要開具紅字專用發(fā)票。

未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

以上可以歸結(jié)為三種情況:

（1）購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

二、紅字發(fā)票申請開具流程

由購方企業(yè)申請：

1.一般來說如果購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或者購買方獲得專用發(fā)票后因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)；發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符；專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符；所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍幾種情況無法抵扣時(shí)由購買方申請，流程為：購買方提交申請單—購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具信息表—購買方將信息表交予銷售方—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

由銷方企業(yè)申請

2.如果銷售方因開票有誤購買方拒收，對方開具了拒收證明，那么銷方需在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請開具紅字發(fā)票，另如果因開票有誤等原因尚未交付，銷方須在開票的次月向稅局申請開具紅字發(fā)票，流程為：銷售方提交信息表—銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具信息表—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

雖然開具紅字發(fā)票看起來過程很多很麻煩，但是相信各位小伙伴一定會努力提升自己的能力勝任自己的財(cái)務(wù)工作的，如果你找不到努力的方向，如果你想要學(xué)習(xí)卻不知從何學(xué)起，來正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營，老師一對一指導(dǎo)，無論是學(xué)習(xí)還是工作老師都會幫助您提升自己，別等了，快來。點(diǎn)擊加入>>

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