開(kāi)具紅字發(fā)票，我們俗稱(chēng)“紅沖”，意思是用紅字發(fā)票進(jìn)行沖賬。一些老會(huì)計(jì)都會(huì)說(shuō)“發(fā)票有誤，當(dāng)月作廢，過(guò)月紅沖”，大家都知道開(kāi)具紅字發(fā)票是什么了，但是到底什么情況下需要開(kāi)具紅字發(fā)票呢？申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票又是怎樣的一個(gè)流程呢？初入財(cái)務(wù)崗位還沒(méi)有開(kāi)具過(guò)紅字發(fā)票的小會(huì)計(jì)小出納們快來(lái)看看吧。

一、紅字發(fā)票什么情況下開(kāi)具

首先呢，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))的規(guī)定，納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生：銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售服務(wù)中止、以及發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件、或者因銷(xiāo)貨部分退回、及發(fā)生銷(xiāo)售折讓、需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))所附《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

以上可以歸結(jié)為三種情況:

（1）購(gòu)買(mǎi)方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的；

（2）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的；

（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

二、紅字發(fā)票申請(qǐng)開(kāi)具流程

由購(gòu)方企業(yè)申請(qǐng)：

1.一般來(lái)說(shuō)如果購(gòu)買(mǎi)方獲得的專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或者購(gòu)買(mǎi)方獲得專(zhuān)用發(fā)票后因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)；發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符；專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符；所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍幾種情況無(wú)法抵扣時(shí)由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)，流程為：購(gòu)買(mǎi)方提交申請(qǐng)單—購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具信息表—購(gòu)買(mǎi)方將信息表交予銷(xiāo)售方—銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

由銷(xiāo)方企業(yè)申請(qǐng)

2.如果銷(xiāo)售方因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收，對(duì)方開(kāi)具了拒收證明，那么銷(xiāo)方需在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票，另如果因開(kāi)票有誤等原因尚未交付，銷(xiāo)方須在開(kāi)票的次月向稅局申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票，流程為：銷(xiāo)售方提交信息表—銷(xiāo)售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具信息表—銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

雖然開(kāi)具紅字發(fā)票看起來(lái)過(guò)程很多很麻煩，但是相信各位小伙伴一定會(huì)努力提升自己的能力勝任自己的財(cái)務(wù)工作的，如果你找不到努力的方向，如果你想要學(xué)習(xí)卻不知從何學(xué)起，來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營(yíng)，老師一對(duì)一指導(dǎo)，無(wú)論是學(xué)習(xí)還是工作老師都會(huì)幫助您提升自己，別等了，快來(lái)。點(diǎn)擊加入>>

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