會(huì)計(jì)人員曲解政策擅自把固定資產(chǎn)一次性計(jì)入費(fèi)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/14 17:31:16　　字體：大小

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案例

2017年3月份某酒水商貿(mào)公司購進(jìn)了一輛給客戶送貨的運(yùn)輸車，取得增值稅普通發(fā)票，車款以及車購稅合計(jì)18萬元，會(huì)計(jì)人員一次性計(jì)入了費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 18萬元

貸：銀行存款 18萬元

該公司會(huì)計(jì)人員的解釋是：稅務(wù)部門有政策，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用！

請(qǐng)問：該會(huì)計(jì)人員的理解是否正確？

答復(fù)

以上理解和賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的，屬于對(duì)財(cái)稅政策的誤解和曲解，正確的賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-汽車 18萬元

貸：銀行存款 18萬元

然后按照規(guī)定折舊年限按月折舊。

政策

（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

（2）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）

對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

總結(jié)

（1）目前對(duì)于所有行業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用并在稅前扣除的只有兩類：

A、持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)；

B、2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)而且單位價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備；

注意

上述案例中買的運(yùn)輸車不屬于以上2種情況之內(nèi)，因此不得一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）對(duì)于6大行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)而且屬于小微企業(yè)的，新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的單位價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備允許一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用并在稅前扣除；

提醒

（1）會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋、路是路；

（2）會(huì)計(jì)人員不能曲解政策、更不得人為擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用范圍，切記不得擅自把不符合條件的固定資產(chǎn)一次性計(jì)入費(fèi)用。（作者：郝守勇來源：郝老師說會(huì)計(jì)）

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