很多會(huì)計(jì)人總在為預(yù)算做不準(zhǔn)而苦惱。須知，預(yù)算做不準(zhǔn)是常態(tài)，做準(zhǔn)了是偶然。預(yù)算為什么做不準(zhǔn)，主要原因無外乎以下四點(diǎn)：

第一，公司開展了新的業(yè)務(wù)。

產(chǎn)品剛剛推出，缺乏歷史數(shù)據(jù)參考，市場(chǎng)處于開拓階段，這個(gè)時(shí)候要想做準(zhǔn)預(yù)算幾乎是千難萬難。 對(duì)于新成立的公司、開發(fā)出新產(chǎn)品的公司、開拓新市場(chǎng)的公司，編制預(yù)算時(shí)一般都會(huì)面臨這樣的狀況。

華為當(dāng)年研發(fā)CC08萬門機(jī)，很多人覺得兩千門交換機(jī)就足夠了，開發(fā)萬門機(jī)根本就賣不出去。為了給萬門機(jī)研發(fā)人員鼓勁，李一男特地請(qǐng)鄭寶用來給大家開會(huì)，鄭總說，“你們盡管開發(fā)，開發(fā)出來，我保證幫你們賣掉十臺(tái)”。大家都沒想到，后來萬門機(jī)不是賣十臺(tái)，而是成千上萬臺(tái)地賣，成了國內(nèi)電話網(wǎng)中的主流交換機(jī)。

第二，市場(chǎng)格局出現(xiàn)大的起落，但事先沒能預(yù)測(cè)出這種趨勢(shì)。

任正非先生對(duì)于預(yù)測(cè)十分看重，他強(qiáng)調(diào)預(yù)測(cè)是管理之魂。如果管理者對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)的預(yù)測(cè)誤判了，必然會(huì)制定出不切實(shí)際的經(jīng)營計(jì)劃，后面的預(yù)算自然也會(huì)被帶偏。

最典型的例子是當(dāng)年的手機(jī)巨頭諾基亞，諾基亞的衰落源于對(duì)智能手機(jī)市場(chǎng)的誤判。沒有在產(chǎn)品上更新?lián)Q代，固守原有的產(chǎn)品形態(tài)，導(dǎo)致諾基亞被消費(fèi)者拋棄了。

第三，關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由不了解下情的上級(jí)拍板定奪。

預(yù)算制定一般有自上而下與自下而上的博弈過程，有些公司預(yù)算編制以自上而下為主，這意味著預(yù)算會(huì)根據(jù)上級(jí)拍板的大數(shù)分解編制。如果上級(jí)不了解下情，拍板的數(shù)據(jù)嚴(yán)重脫離實(shí)際，后面預(yù)算不準(zhǔn)就是必然了。

以某電信運(yùn)營商為例，2014年確定的移動(dòng)用戶新增目標(biāo)為1.2億戶。但凡對(duì)電信市場(chǎng)有所了解，即可知這一目標(biāo)是脫離實(shí)際的。實(shí)際情況如何呢？該集團(tuán)2014年累計(jì)凈增移動(dòng)用戶僅4萬。

第四，經(jīng)營層有意打埋伏。

主要的預(yù)算數(shù)據(jù)往往會(huì)作為KPI指標(biāo)，被考核的一方自然希望目標(biāo)能定得低一些。因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，經(jīng)營層在填報(bào)預(yù)算時(shí)會(huì)刻意少填報(bào)產(chǎn)出類指標(biāo)，如收入、回款、利潤，多填報(bào)支出類指標(biāo)，如成本、費(fèi)用、采購。如果上級(jí)對(duì)下情不了解，預(yù)算會(huì)趨于寬松。

任正非先生談及華為的項(xiàng)目預(yù)算時(shí)曾說，“我聽一個(gè)項(xiàng)目匯報(bào)，一開始說虧損5000萬，后來又說虧損3000萬，最后告訴我不虧損了。到底哪句是真的，哪句是假的，不知道。這說明在我們的財(cái)經(jīng)管理上還有極大的空間。”

真實(shí)情況當(dāng)然是“不虧損”是真的，前面的匯報(bào)為何是虧損5000萬和3000萬呢？說穿了，就是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)虛報(bào)了。

預(yù)算不準(zhǔn)怎么破

企業(yè)在不同階段的經(jīng)營規(guī)律和管理特點(diǎn)是不同的，預(yù)算編制不能脫離企業(yè)的發(fā)展階段。對(duì)任何人來說，把各種經(jīng)營情境下的預(yù)算都做準(zhǔn)是不現(xiàn)實(shí)的，也是不可能的。計(jì)劃趕不上變化，會(huì)一直客觀存在。

我們編制預(yù)算時(shí)實(shí)際上也無需把所有的預(yù)算都做準(zhǔn)，企業(yè)發(fā)展階段不同，預(yù)算編制的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)不同：

1

創(chuàng)業(yè)期，側(cè)重資本預(yù)算，活下來是最關(guān)鍵的；

2

市場(chǎng)拓展期，側(cè)重銷售預(yù)算，全力搶占市場(chǎng)，加大對(duì)市場(chǎng)的資源配置；

3

平穩(wěn)期，側(cè)重成本預(yù)算，此時(shí)市場(chǎng)格局穩(wěn)定，企業(yè)應(yīng)追求精益管理，實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先；

4

衰退期，側(cè)重現(xiàn)金流量預(yù)算，此時(shí)需要收縮戰(zhàn)線，回籠資金。

預(yù)算做不準(zhǔn)，很可能是你對(duì)預(yù)算準(zhǔn)不準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。把預(yù)算做準(zhǔn)，只需把握住企業(yè)特定階段的經(jīng)營規(guī)律，在關(guān)鍵方面把預(yù)算做準(zhǔn)就行了。（作者：袁國輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會(huì)計(jì)）

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