企業(yè)所得稅中法定資產(chǎn)損失和實(shí)際資產(chǎn)損失的區(qū)別

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/10 11:38:36　　字體：大小

在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失時(shí)，有必要區(qū)分兩個(gè)重要的概念：實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）“第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。第四條企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

二者的關(guān)鍵區(qū)別就是一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。法定資產(chǎn)損失不關(guān)注是否實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，是把核心放在是否有足夠的證據(jù)證明損失已經(jīng)發(fā)生，不是用事實(shí)說(shuō)話，是用證據(jù)說(shuō)話。

比如應(yīng)收賬款的壞賬損失，就屬于法定資產(chǎn)損失，而固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的損失就屬于實(shí)際損失。

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