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授課老師
會計師、稅務(wù)師，財稅實務(wù)講師。 5A級事務(wù)所從事稅務(wù)鑒證、顧問和稅務(wù)咨詢實務(wù)工作多年，擅長進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控和納稅籌劃的實務(wù)運用。20+年奮斗在中小企業(yè)財稅實務(wù)第一線，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，心得獨到。曾在多家全國性的知名會計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)（面授）擔(dān)任會計實操講師，洞悉理論與實操的差異，知曉企業(yè)所需與學(xué)員所求，所以授課特別接地氣，并且在國內(nèi)首倡“稅會一體化”教學(xué)法，讓稅會的實務(wù)運用不再是一件難事。
課程安排
| 直播課程表 | 直播課程安排 |
| 【免費課】稅前扣除憑證運用與風(fēng)險應(yīng)對 | 2019年05月16日 19:30~21:00 |
| 贈送資料：電子版課程講義 | |
教學(xué)大綱
【課程名稱】稅前扣除憑證運用與風(fēng)險應(yīng)對
【上課時間】05月16日（周四 19:30～21:00）
【參與方式】免費報名
【課程形式】網(wǎng)絡(luò)在線直播
【QQ交流群】920930386（點擊加群）
【課程大綱】
一、不需要發(fā)票的幾種實務(wù)情形
（一）政策依據(jù)
1.28號文：小額零星
2.28號文：分?jǐn)偡绞?br />
3.總局答疑
4.對第九條的再理解
（二）無需發(fā)票的食堂支出
1.業(yè)務(wù)形式
2.憑證要求
（三）水、電等費用需要單獨支付且出租方采取費用分?jǐn)偡绞教幚怼?br />
1.單位出租
2.其他情形---個人出租
3.其他情形---施工現(xiàn)場
4.綜上所述，可以把第十九條重新表述為：企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生水電等費用，出租方開具發(fā)票的，承租方以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，承租方以收款憑證或分割單作為稅前扣除憑證。
5.為什么會允許承租方以其他外部憑證作為稅前扣除憑證呢？筆者認(rèn)為這可能是因為，實踐中很多出租方以經(jīng)營范圍不包含相應(yīng)項目為理由，拒絕向承租方開具相應(yīng)品目的發(fā)票，第十九條為承租方所得稅前扣除憑證的取得開辟了一條新的路徑。
6.另據(jù)坊間傳聞，總局只認(rèn)可轉(zhuǎn)售貨物，而不認(rèn)可轉(zhuǎn)售服務(wù)，認(rèn)為服務(wù)不能轉(zhuǎn)售，出租方支付的通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，經(jīng)營者可以向其開具品目為電信服務(wù)、廣播影視服務(wù)的發(fā)票，而出租方卻不能（？）向承租方開具相應(yīng)品目發(fā)票。
如果是這樣，如何解釋轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)可以開具租賃服務(wù)品目的發(fā)票？
即便是如此，水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣等貨物，屬于增值稅?yīng)稅項目，根據(jù)《管理辦法》第九條的規(guī)定，理應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證，為何又允許用其他外部憑證呢？
此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）的規(guī)定，物業(yè)公司收取的自來水費是可以開具發(fā)票的。
7.由于《管理辦法》規(guī)范的只是企業(yè)所得稅，納稅人還需要關(guān)注增值稅的問題，筆者提出建議如下：
(1)如果承租方和出租方均屬于一般納稅人，承租方應(yīng)當(dāng)向出租方索取增值稅專用發(fā)票，至少水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣等貨物?yīng)當(dāng)取得專票，其他服務(wù)可以取得收款憑證或者分割單。
(2)如果承租方是小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)《管理辦法》第十九條的規(guī)定，以出租方開具的收款憑證或者分割單作為稅前扣除憑證。
這種情況下，出租方如為一般納稅人，自經(jīng)營者取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將分?jǐn)偝鋈ベM用對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
(3)如果承租方是一般納稅人，出租方是小規(guī)模納稅人，承租方既可以取得專票，也可以取得收款憑證或者分割單，顯然，這兩種憑證的費用分?jǐn)們r格是不一樣的。
（四）其他與個人提供的勞務(wù)或者服務(wù)相關(guān)的零星開支
1.常見的情形
2.憑證要求
3.規(guī)避風(fēng)險
（五）發(fā)放給消費者個人的小額電子紅包或優(yōu)惠券
二、《辦法》的溢出效應(yīng)----沖擊波
（一）支付銀行費用的風(fēng)險
1.規(guī)定
2.實務(wù)理解：
3.結(jié)論
所以，銀行的手續(xù)費支出要以發(fā)票作為稅前扣除憑證；再提醒企業(yè)向銀行借款的利息支出也應(yīng)該以發(fā)票作為稅前扣除憑證（按照上述理解政策的思路）。
4.提醒
銀行手續(xù)費單據(jù)或利息結(jié)算單屬于國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第七條規(guī)定的“稅前扣除留存?zhèn)洳橘Y料”。
備注：國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第七條，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。
?。ㄕ孕￡惗悇?wù)）
（二）現(xiàn)金支付可能不能稅前扣除
1.實務(wù)理解
2.實務(wù)案例：不怕一萬怕萬一
【例】企業(yè)購買原材料，款項也支付了，還沒有等到開票，對方就“失聯(lián)”，被被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，可以按照相關(guān)規(guī)定“憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除”，具體資料包括：
(1)銷售方列入非正常經(jīng)營戶等證明資料；
(2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議（包括如未簽訂合同，可用雙方確認(rèn)的驗貨單等資料替代）；
(3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
(4)貨物運輸?shù)淖C明資料（或快遞單子等）；
(5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
(6)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第1項至第3項為必備資料。
3.提醒：
4.政策依據(jù)
三、發(fā)票的稅務(wù)籌劃
（一）大V推薦的方法
1.解決企業(yè)難以取得發(fā)票問題的稅收籌劃技巧
2.稅收籌劃效果
（二）其他實務(wù)方法
1.絕對不能買賣發(fā)票
2.設(shè)立個體戶
3.關(guān)于替票
四、外帳費用的常見誤區(qū)
（一）賬表差異-----費用率的誤用
1.按費用率推算費用
2.費用率的稽查
（二）費用歸屬的糾結(jié)
1.費用到底該計入哪個科目（含二級科目）？
（三）易遺漏其他涉稅
1.沒考慮視同銷售
2.遺漏個稅
(1)部分福利費需要并入工資薪金，計算繳納個稅。
(2)部分業(yè)務(wù)招待費需要代扣代繳個稅。
(3)部分宣傳品（隨機(jī)贈送）的，需要代扣代繳個稅。
（四）費用跨期的問題
1.不合理的延期報銷
2.跨年報銷
一般性的期限規(guī)定
（五）收到的12種不征稅發(fā)票財稅處理
五、稅前扣除憑證一般性規(guī)定
（一）稅前扣除憑證的含義
（二）憑證的層次性劃分
（三）稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循的原則
（四）憑證效力與期限
（五）專條強(qiáng)調(diào)了：完整性
（六）新政策下的稅前扣除憑證的類型
六、特殊情形下稅前扣除憑證的稅務(wù)處理
（一）憑證補(bǔ)開制度
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他
七、附件完整性的要求
|
費用類
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不規(guī)范點
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規(guī)范附件明細(xì)
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| 1、辦公用品費 |
1.購買辦公用品只有發(fā)票，沒有其他單據(jù)。 2.批量購買辦公用品，沒有采購入庫和各部門領(lǐng)用單。 |
經(jīng)審批的請購單、發(fā)票、入庫單、支出憑單、銀行回單等相關(guān)資料 |
| 2、差旅費 | 只有差旅費報銷單沒有行程單等記錄。 | 出差工作計劃書（出差行程單）、發(fā)票、差旅報銷單、銀行回單等相關(guān)資料 |
| 3、車輛修理費汽油費 | 只有修理費汽油費發(fā)票，企業(yè)沒有車輛。 | 經(jīng)審批的汽車修理清單、發(fā)票、支出憑單、銀行回單等相關(guān)資料 |
| 4、稅款繳納 | 只有銀行回單，未有申報表或稅收繳款書。 | 納稅申報表主表或網(wǎng)上打印、支出憑單、稅收繳款書或銀行代扣款回單等相關(guān)資料 |
| 5、勞保用品 |
1.批量購買勞保用品，沒有采購入庫和各部門領(lǐng)用單。 2.各部門領(lǐng)用勞保用品未有部門領(lǐng)用單或者單據(jù)部門不全 |
經(jīng)審批的請購單、發(fā)票、入庫單、支出憑單、銀行回單等相關(guān)資料 |
| 6、廣告費 | 只有發(fā)票和合同，未有照片或者其他廣告樣本等輔助證明資料。 | 經(jīng)審批的合同、發(fā)票、相關(guān)的照片、支出憑單等相關(guān)資料 |
| 7、會務(wù)費 | 只有會議費發(fā)票未有，會議議程、簽到表、會議照片等證明資料。 | 經(jīng)審批會議預(yù)算、合同、會議結(jié)算清單、發(fā)票、會議議程、簽到表、會議照片、支出憑單等相關(guān)資料 |
| 9、運費快遞費 | 1：快遞費月結(jié)沒有與快遞物流公司簽署合同 2：月結(jié)單沒有核對記錄及內(nèi)部審批記錄。 | 委托運輸協(xié)議、運費結(jié)算單、發(fā)票、支出憑單等相關(guān)資料 |
學(xué)員評價
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協(xié)議書
甲方：開放課堂會計實務(wù)課程輔導(dǎo)學(xué)員
乙方：北京正保會計科技有限公司
甲方已充分閱讀、理解并接受本協(xié)議的全部內(nèi)容，一旦甲方成功付費購買本協(xié)議項下乙方提供的輔導(dǎo)課程，即表示甲方同意遵循本協(xié)議之全部約定。甲乙雙方一致同意由乙方旗下正保會計網(wǎng)校（yinshua168.com.cn） 為甲方提供與甲方選報輔導(dǎo)課程對應(yīng)的輔導(dǎo)培訓(xùn)服務(wù)。具體條款如下：
1 定義條款
本協(xié)議適用于正保會計網(wǎng)校（yinshua168.com.cn） 開放課堂會計實務(wù) 30天/90天/180天 課程輔導(dǎo) 服務(wù)。 本協(xié)議下“ 30天/90天/180天” 課程輔導(dǎo)服務(wù)是指乙方旗下正保會計網(wǎng)校（yinshua168.com.cn）向特定注冊學(xué)員推出的，在該等注冊學(xué)員選報課程并交費后，乙方按照本協(xié)議相關(guān)條款的規(guī)定向該等注冊學(xué)員提供的課程學(xué)習(xí)服務(wù)。
2 輔導(dǎo)課程、費用及費用支付
2.1 乙方提供的“ 30天/90天/180天” 輔導(dǎo)課程、講義及價格均以甲方在乙方正保會計網(wǎng)校（yinshua168.com.cn）平臺選報并成功支付的信息為準(zhǔn)。
2.2乙方按照甲方最終選報的課程、班次、服務(wù)及實際交納的學(xué)習(xí)費用向甲方提供相應(yīng)的輔導(dǎo)服務(wù)。
2.3乙方提供的輔導(dǎo)課程、講義、配套資料、答疑服務(wù)等以當(dāng)年對應(yīng)課程輔導(dǎo)的招生方案為準(zhǔn)?？赡軙鶕?jù)實際情況調(diào)整老師、課程、大綱、答疑服務(wù)等，乙方有權(quán)根據(jù)實際調(diào)整變更具體服務(wù)內(nèi)容和細(xì)節(jié)。
2.4乙方隨課贈送的禮品、課程、分期貼息優(yōu)惠或其他乙方向甲方提供的優(yōu)惠政策，如有退換課情況，乙方有權(quán)扣除相應(yīng)費用（如若原包裝完整，甲方可以寄回，乙方不予扣除相應(yīng)費用）。
2.5 購課規(guī)則
2.5.1直播課程開課前，甲方如不滿意課程內(nèi)容且未超過課程總時長的10%，可免費申請更換一次；
2.5.2甲方如當(dāng)期無法上直播課，可在報名交費1年內(nèi)免費申請一次補(bǔ)學(xué)機(jī)會；
2.5.3課程有效期內(nèi)申請退費，若已聽課，則需根據(jù)具體聽課時長扣費【費用計算規(guī)則為：（甲方實際交費金額-甲方實際交費金額×20%）÷課程總時長×甲方已聽課時長】，若未聽課只下載了資料講義，則需在實際交費金額中扣除20%的費用，剩余的金額退還甲方；
2.5.4直播課因其教學(xué)特點，若因故未達(dá)到開課標(biāo)準(zhǔn)，可能會延期或調(diào)整，遇此特殊情況時網(wǎng)校將及時通知，并可為學(xué)員辦理更換同類型的相應(yīng)課程；
2.5.5體驗課程（或免費課程）購買后請按時進(jìn)入直播教室聽課，體驗（或免費）內(nèi)容不提供以上購買正式課程的學(xué)員所享有的更換、補(bǔ)學(xué)及延期等服務(wù)；
2.5.6購課后須在頁面提示的關(guān)閉時間前觀看課程，課程關(guān)閉后可按2.5.2約定申請補(bǔ)學(xué)，逾期視為放棄補(bǔ)學(xué)，乙方不再提供退費或補(bǔ)學(xué)服務(wù);
2.5.7課程退換政策：網(wǎng)校課程為服務(wù)類商品，購買后無任何下載記錄(包含講義、配套資料等)，可享受“7天無理由退款/換課”；
2.5.8如需發(fā)票，請在報名交費后1年內(nèi)提交申請，逾期將不予辦理。
3 甲方的權(quán)利與義務(wù)
3.1 權(quán)利
甲方在按照本協(xié)議的規(guī)定交納全部學(xué)習(xí)費用后，有權(quán)利享受乙方為“30天/90天/180天”學(xué)員所提供的教學(xué)及輔導(dǎo)服務(wù)，具體服務(wù)內(nèi)容以乙方網(wǎng)站公示的招生方案為準(zhǔn)。
3.2 義務(wù)
3.2.1 甲方應(yīng)按時、全額交納學(xué)習(xí)費用；
3.2.2 甲方對于乙方提供的學(xué)習(xí)課程，應(yīng)保證只供甲方個人單獨學(xué)習(xí)使用，不得以任何方式向任何第三方提供或公開課程內(nèi)容，包括但不限于向任何第三方透露學(xué)習(xí)課程、與他人共享學(xué)習(xí)賬號、將自己的學(xué)習(xí)賬號提供給第三方使用、將學(xué)習(xí)課程公開播放、傳播下載的課程及講義、資料、或以任何方式供多人同時使用。若甲方違反上述約定，甲方的學(xué)習(xí)權(quán)限將被乙方無條件立即關(guān)閉，已支付的費用不予退還，同時甲方應(yīng)承擔(dān)因此給乙方所造成的全部損失及其他一切法律后果。
4 乙方的權(quán)利與義務(wù)
4.1 權(quán)利
4.1.1 乙方有權(quán)根據(jù)本協(xié)議相關(guān)條款獲得甲方交納的相應(yīng)學(xué)費；
4.1.2 乙方有權(quán)根據(jù)本協(xié)議的約定獲得、持有和核對甲方提供的有關(guān)個人信息、資料。
4.2 義務(wù)
4.2.1 乙方應(yīng)提供本協(xié)議規(guī)定的輔導(dǎo)服務(wù)；
4.2.2 乙方應(yīng)保證所提供的各項服務(wù)均能夠正常使用；但是因不可抗力以及甲方的原因造成不能正常使用乙方所提供的各項服務(wù)，包括但不限于互聯(lián)網(wǎng)運營商提供的網(wǎng)絡(luò)中斷、甲方不具備上網(wǎng)條件（包括但不限于不具備軟硬件條件或者軟硬件故障）等，則乙方不承擔(dān)任何責(zé)任。
5 不可抗力
5.1不可抗力指超出本協(xié)議雙方控制范圍，無法預(yù)見、無法避免或無法克服，使得本協(xié)議一方或雙方部分或者全部不能履行本協(xié)議的事件。這類事件包括但不限于地震、臺風(fēng)、洪水、火災(zāi)、戰(zhàn)爭、罷工、暴動、網(wǎng)絡(luò)中斷、政府行為、法律規(guī)定或其適用的變化，或者其他任何無法預(yù)見、避免或者控制的事件。
5.2如任何一方不履行或遲延履行本協(xié)議規(guī)定的義務(wù)是由于不可抗力，則該方免除承擔(dān)違約責(zé)任。
5.3不可抗力事由發(fā)生后，若有可能，受不可抗力影響的一方應(yīng)在10個工作日內(nèi)將有關(guān)情況及時通知對方（乙方可以通過網(wǎng)站公告的方式通知甲方），凡違反此通知義務(wù)且不履約給對方造成損失的，須賠償由此而給對方造成的損失。
5.4 在不可抗力消除后，曾受不可抗力影響而未能履約的一方應(yīng)盡最大努力恢復(fù)履行其在本協(xié)議項下的義務(wù)。
6 爭議的解決
6.1 本協(xié)議的內(nèi)容、執(zhí)行和解釋及爭議的解決均應(yīng)適用中國法律。
6.2 雙方在履行本協(xié)議的過程中，如發(fā)生任何爭議，則雙方應(yīng)首先進(jìn)行友好協(xié)商解決。
6.3 如果某一爭議未在一方首次提出協(xié)商之日后 30 日內(nèi)通過友好協(xié)商解決，則任何一方可將該爭議提交北京仲裁委員會根據(jù)該會屆時有效的仲裁規(guī)則在北京仲裁。
7 完整協(xié)議
乙方在正保會計網(wǎng)校網(wǎng)站上公布的招生方案及網(wǎng)站的注冊服務(wù)條款是本協(xié)議的補(bǔ)充，惟該等招生方案及網(wǎng)站注冊服務(wù)條款與本協(xié)議有不同之處的，則以本協(xié)議的約定為準(zhǔn)。
8 保密義務(wù)
乙方對甲方提供的個人資料和信息具有保密義務(wù)，除非法律規(guī)定或者有權(quán)政府機(jī)關(guān)的命令和要求或者甲方同意，乙方不得將甲方的個人信息和資料泄露給任何第三方。
甲方對本協(xié)議的內(nèi)容、乙方提供的學(xué)習(xí)輔導(dǎo)課程的任何內(nèi)容具有保密義務(wù)，未經(jīng)乙方同意，甲方不得將該等內(nèi)容泄露給任何第三方或者提供給任何第三方使用。甲方違反保密義務(wù)給乙方造成損失的，應(yīng)當(dāng)足額賠償乙方的損失。
9 協(xié)議期限
本協(xié)議期限自乙方為甲方開通本協(xié)議中甲方所報課程聽課權(quán)限之日起至所報課程規(guī)定學(xué)習(xí)期限到期為止。
10 其他約定
10.1本協(xié)議采用電子協(xié)議形式，凡購買開放課堂會計實務(wù)課程輔導(dǎo)視為同意并簽署本協(xié)議。本協(xié)議自甲方成功付費購買乙方本協(xié)議課程之后即生效。
10.2如甲方通過補(bǔ)差價的方式升級到開放課堂其他會計實務(wù)課程，類別價格高于本課程以外的輔導(dǎo)課程，則本協(xié)議自甲方課程升級至輔導(dǎo)班次生效之日起自動終止，甲乙雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系以甲方課程升級后的新班次協(xié)議書為準(zhǔn)。
10.3本協(xié)議生效后，非經(jīng)法定事由或雙方協(xié)商一致，任何一方不得解除。
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甲方：開放課堂會計實務(wù)課程輔導(dǎo)學(xué)員
乙方：北京正保會計科技有限公司
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