事務(wù)所審計程序的具體講解
會計師事務(wù)所是很多會計人員的理想之地,進(jìn)入事務(wù)所從事審計工作也是就業(yè)晉升的目標(biāo),那事務(wù)所審計工作的程序你了解嗎?
一、檢查
檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查,或?qū)Y產(chǎn)實物進(jìn)行審查。
1.注意方向。檢查程序是應(yīng)用最廣泛的程序,在實質(zhì)性程序中,重點要注意檢查程序的方向順序,即“順查”和“逆查”。
2.可靠性。檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計證據(jù),審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源,而在檢查內(nèi)部記錄或文件時,其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性
3.證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù),但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù),檢查已執(zhí)行的合同可以提供與被審計單位運用會計政策(如收入確認(rèn))相關(guān)的審計證據(jù)。
二、觀察
觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。觀察往往針對的是內(nèi)部控制的執(zhí)行。
觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù),但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。
三、詢問
詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。
詢問程序證明力很弱,詢問獲取的證據(jù)可靠程度較低,通常作為其他審計程序的補充。
四、函證
函證,是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時,函證常常是相關(guān)的程序。但是,函證不必僅僅局限于賬戶余額。
五、重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。
通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額,加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬,檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算,檢查應(yīng)納稅額的計算等。
六、重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。只能用于控制測試。
七、分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。
分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。
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