企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,如何享受一次性稅前扣除?
為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度,提高創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新積極性,財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)),將設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策延長(zhǎng)至2027年12月31日。小編整理了這些熱點(diǎn)問(wèn)題,一起來(lái)看看吧↓
政策內(nèi)容
企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具——
單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的:允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的:仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
熱點(diǎn)問(wèn)答
01設(shè)備、器具指的是什么?
指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“固定資產(chǎn)”)。
02哪些企業(yè)可以享受一次性稅前扣除政策?
所有查賬征收企業(yè),不區(qū)分小規(guī)?;蛞话慵{稅人、不區(qū)分行業(yè)性質(zhì),都可以適用。
03如何理解“新購(gòu)進(jìn)”?
購(gòu)進(jìn),包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造。以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
“新購(gòu)進(jìn)”的“新”,是和公司已有的設(shè)備、器具作對(duì)比,不規(guī)定購(gòu)進(jìn)全新的設(shè)備器具。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),即便是購(gòu)進(jìn)二手的設(shè)備、器具,也屬于公司新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,同樣可以享受一次性稅前扣除優(yōu)惠。
04單位價(jià)值怎么確定?
以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值;
自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
05如何判斷購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)?
企業(yè)需要依據(jù)設(shè)備、器具的購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)確定其是否屬于可享受優(yōu)惠政策的范圍。
以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn);
以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);
自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
06什么時(shí)候進(jìn)行一次性稅前扣除?
固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
例如:某企業(yè)于2023年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,則該設(shè)備可在2024年一次性稅前扣除。
提醒注意:
1.企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法,不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策,因此,企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。
申報(bào)享受
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。
同時(shí),歸集和留存以下相關(guān)資料備查:
1.有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等);
2.固定資產(chǎn)記賬憑證;
3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
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