稅局提醒：嚴(yán)查“有進無銷”“有銷無進”！

近期，有人因為“有進無銷”被稅務(wù)局重罰！納稅人無論“有進無銷”還是“有銷無進”，都風(fēng)險巨大！

一、什么是“有銷無進”？有何風(fēng)險？

有銷無進，就是在購進貨物或服務(wù)時，沒有取得有效的增值稅發(fā)票或其他合規(guī)憑證，而只在銷售時開具增值稅發(fā)票，一般較常見于小規(guī)模納稅人。比如：

（1）為了節(jié)省成本，從沒有開票資質(zhì)的供應(yīng)商處購買貨物或服務(wù)；

（2）為了鉆政策空子，注冊多個公司來開具發(fā)票，而沒有實際的業(yè)務(wù)活動。

這些情況都會導(dǎo)致企業(yè)“有銷無進”。

那么“有銷無進”有什么風(fēng)險呢？

1、涉嫌虛開發(fā)票

如果小規(guī)模納稅人沒有真實的業(yè)務(wù)活動，只是為了享受免征政策而開具發(fā)票，那么就可能被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開發(fā)票。虛開發(fā)票是一種嚴(yán)重的違法行為，不僅會被沒收違法所得和處以罰款，還可能涉及刑事責(zé)任。

2、不能稅前扣除

如果小規(guī)模納稅人沒有取得進項發(fā)票或其他合規(guī)憑證，那么他們在計算企業(yè)所得稅時，就不能將相關(guān)的成本費用作為稅前扣除項目。這樣就會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額增加，增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

3、可能面臨罰款

如果小規(guī)模納稅人在經(jīng)營活動中不依法取得發(fā)票或其他合規(guī)憑證，那么就可能違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)。根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，這種情況可能會被責(zé)令改正，并處以一定金額的罰款。

4、自身權(quán)益無法得到保障

如果小規(guī)模納稅人在購進貨物或服務(wù)時沒有取得發(fā)票或其他合規(guī)憑證，那么他們就無法證明自己的權(quán)益。如果后期出現(xiàn)貨物質(zhì)量問題或服務(wù)糾紛等問題，他們就難以維護自己的合法權(quán)益。

二、什么是“有進無銷”？有何風(fēng)險？

有進無銷，就是在銷售貨物或服務(wù)時，不開具相應(yīng)的發(fā)票，而只有購進貨物或服務(wù)的發(fā)票。一般較常見于一般納稅人。

那么“有進無銷”有什么風(fēng)險呢？

有進無銷通常表現(xiàn)為不計或少記收入，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，屬于偷稅的范疇。近期，就有企業(yè)因為“有進無銷”而被稅務(wù)機關(guān)罰款。

違法事實

你公司在2019年至2020年期間存在“有進無銷”現(xiàn)象，即抵扣了貨物的進項，但未見相應(yīng)貨物銷項。經(jīng)查，你公司該部分進項對應(yīng)的貨物已經(jīng)銷售給其他納稅人（大部分為小規(guī)模納稅人）并取得了收入，這部分未開票也未計入收入（其他納稅人最終將這些貨物賣給醫(yī)院）。

處罰決定

追繳該公司2019至2020年度期間少繳納的增值稅5147620.23元、城市維護建設(shè)稅51476.2元、印花稅13423.4元、企業(yè)所得稅10446917.36元，并對其少繳納的上述稅款處一倍的罰款計：15659437.19元。

三、如何應(yīng)對“有銷無進”“有進無銷”？

無論是有銷無進，還是有進無銷，如果是由客觀原因造成的，那么在被稅務(wù)檢查時，說明自己的切實情況即可。但如果是主觀原因造成的，那就有偷漏稅的嫌疑了。

因此，納稅人需要做好以下幾點：

1、遵守法律法規(guī)

納稅人在經(jīng)營活動中，應(yīng)該遵守《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，按照規(guī)定的期限、順序、欄目、聯(lián)次等開具發(fā)票，并按照規(guī)定的時間、方式、內(nèi)容等進行納稅申報和報送資料。

2、合理選擇供應(yīng)商

納稅人在購進貨物或服務(wù)時，應(yīng)該盡量選擇有開票資質(zhì)的供應(yīng)商，避免從沒有開票資質(zhì)的供應(yīng)商處購買。如果必須從沒有開票資質(zhì)的供應(yīng)商處購買，應(yīng)該要求其提供其他合規(guī)憑證，如收據(jù)、合同等。

3、及時索要發(fā)票

納稅人在購進貨物或服務(wù)時，應(yīng)該及時向供應(yīng)商索要有效的增值稅發(fā)票或其他合規(guī)憑證，并保存好相關(guān)的原始憑證。如果供應(yīng)商拒絕或延遲開具發(fā)票，應(yīng)該及時向稅務(wù)局舉報。

4、合理安排業(yè)務(wù)流程

納稅人在開展業(yè)務(wù)活動時，應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況，合理安排業(yè)務(wù)流程，避免出現(xiàn)有銷無進或有進無銷的情況。例如，如果是從事建筑安裝服務(wù)，在施工階段提供時，適用9%或11%（取決于建筑物類型）的增值稅率；而在竣工驗收后提供時，則適用3%或5%（取決于納稅人身份）的征收率。因此，可以在合同中約定在竣工驗收后才收取服務(wù)費，以便享受較低的征收率。

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