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2018年高級會計師考試備考已經(jīng)開始,現(xiàn)階段是預習的黃金時期,高會學員可以安排好自己的學習進度。以下是2018高級會計師《高級會計實務》預習知識點:預算分析方法,用于預習階段學習,祝大家備考愉快,夢想成真!
高級會計師《高級會計實務》知識點:預算分析方法
1.預算分析概念。
預算分析是指將企業(yè)預算執(zhí)行情況與預算目標或標準進行對比,找出差異,分析差異形成原因,并根據(jù)差異大小和性質,提出改進措施的過程。預算分析是預算控制的前提或基礎。
2.預算分析方法
(1)差異分析法。是指計算預算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異,并分析其原因。
(2)對比分析。將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異。包括實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析;本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)對比分析(同比分析);本期實際數(shù)與上期實際數(shù)對比分析(環(huán)比分析)。
實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析
預算項 |
年度預算 |
當季(第二季度) |
累計(前兩季度) |
預算執(zhí)行進度 |
||||
預算 |
實際 |
完成率 |
預算 |
實際 |
完成率 |
|||
利潤(A) | -1000 | -200 | -100 | 150% | -700 | -700 | 100% | 70% |
成本(B) | 1000 | 200 | 100 | 50% | 600 | 660 | 110% | 60% |
利潤(C) | -1000 | -200 | 100 | 250% | -800 | -600 | 125% | 80% |
利潤(D) | 1000 | 200 | -100 | -50% | 500 | 550 | 110% | 50% |
注:完成率=1+(實際-預算)/預算數(shù)的絕對值
預算執(zhí)行進度(執(zhí)行率)=累計預算/年度預算
收入與利潤預算項目完成率和執(zhí)行進度高,說明績效好;
成本費用預算項目完成率和執(zhí)行進度高,說明超支,管理失控。
(3)對標分析(標桿分析)。選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)作為比較標準,了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位,明確差距,提出相應的改進措施。
對標分析 金額:萬元
企業(yè) |
營業(yè)收入 |
營業(yè)成本 |
凈利潤 |
凈資產(chǎn)收益率 |
銷售利潤率 |
存貨周轉率 |
應收賬款周轉率 |
標桿企業(yè) |
1000 | 700 | 200 | 25% | 20% | 5次 | 60天 |
本企業(yè) |
800 | 480 | 120 | 20% | 15% | 3次 | 90天 |
(4)趨勢分析。根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料,確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。
實際值季度累進趨勢 金額:萬元
預算項 |
年度預算 |
一季度實際值 |
上半年實際值 |
前三季度實際值 |
全年實際值 |
(5)結構分析。結構是指某一子項占其總項的百分比。結構分析就是分析實際數(shù)結構與預算數(shù)結構之間的差異,分析結構變化對預算完成情況的不同影響。
(6)因素分析。依據(jù)分析指標與其影響因素的關系,采用逐一替換的方式,從數(shù)量上確定各因素對分析指標的影響程度和方向。
3.預算分析需要注意的問題
(1)與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關宏觀經(jīng)濟分析結合。單純的實際績效與預算目標差異不能反映預算完成的好壞,如實際收入或利潤達到預算目標11%,但是行業(yè)增長率25%
(2)改進預算分析方法(如改進杜邦分析體系)。
(3)完善預算評價指標。根據(jù)分析目的(不僅僅是單一指標的改善),選擇評判標準,正確評價實際績效。
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