高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：企業(yè)層面控制

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/04/02 11:41:20　字體：大小

選課中心

書課題助力備考

選課中心

資料專區(qū)

硬核資料等你學(xué)

資料專區(qū)

免費題庫

海量好題免費做

免費題庫

會計人證件照

圖片一鍵處理

會計人證件照

考試提醒

考試節(jié)點全知曉

考試提醒

為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：企業(yè)層面控制，高會考生們可以多多學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

企業(yè)層面控制

（一）組織架構(gòu)	組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。
（1）組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的主要風(fēng)險	①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 ②內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。
（2）組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施	①董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、工作程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離，形成制衡。 ②企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。 ③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。 ④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。組織架構(gòu)中的不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。 ⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。
（3）組織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施	①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，全面梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)。前者應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果；后者應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。 ②對子公司的管控。企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益。重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項?！? ③定期全面評估組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進(jìn)行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略

發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要具有全局性、可行性和長期性。

（1）發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施中主要風(fēng)險	①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
（2）發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施	①企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素，制定發(fā)展目標(biāo)。 ②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，明確企業(yè)發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑。 ③企業(yè)可以在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。 ④董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實施。
（3）發(fā)展戰(zhàn)略實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施	①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。 ②企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員調(diào)配、財務(wù)安排、薪酬分配、信息溝通、管理和技術(shù)變革等配套保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。 ③企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。 ④企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行內(nèi)部報告；由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）人力資源

人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。

（1）人力資源管理中的主要風(fēng)險

①人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
②人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。
③人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

（2）人力資源引進(jìn)與開發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作。
②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。
③企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法與選聘人員簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。有關(guān)崗位還需簽訂保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。
④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察。
⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長效機制，加強后備人才隊伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續(xù)更新。

（3）人力資源使用與退出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評價。
②企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。
③企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。
④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。
⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限。關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計。
⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估，總結(jié)經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足。

（四）社會責(zé)任

社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

企業(yè)創(chuàng)造利潤或?qū)崿F(xiàn)股東財富最大化固然重要，但是，如果不顧一切地追逐利潤而不履行社會責(zé)任，顯然錯誤。履行社會責(zé)任，有利于打造和提升企業(yè)形象，提高品牌美譽度。

（1）履行社會責(zé)任中的主要風(fēng)險

①安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。②產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。③環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。④促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

（2）安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

①建立管理體系，強化責(zé)任追究；
②設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，負(fù)責(zé)日常管理；
③重視安全投入，不得降低標(biāo)準(zhǔn)；
④貫徹預(yù)防為主，重視崗位培訓(xùn)；
⑤妥善處理事故，不得謊報瞞報。

（3）產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

①根據(jù)國家和行業(yè)要求，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平；
②應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的控制和檢驗制度；
③加強產(chǎn)品售后服務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時召回并且妥善處理。

（4）環(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

①建立制度，提高意識，落實責(zé)任；
②重視生態(tài)保護，加大投入和支持；
③重視資源節(jié)約保護，加快產(chǎn)業(yè)改造；
④定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

（5）促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

①依法保護員工的合法權(quán)益，避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負(fù)擔(dān)；②建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬；③建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制，切實保持合理水平，維護社會公平。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息休假權(quán)利；⑤尊重員工人格，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康；⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心和幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)。

（五）企業(yè)文化

企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。

（1）企業(yè)文化建設(shè)中的主要風(fēng)險	①缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。②缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。③缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。
（2）企業(yè)文化培育環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施	①積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，促長遠(yuǎn)發(fā)展； ②培育體現(xiàn)企業(yè)特色發(fā)展愿景、積極向上的價值觀； ③應(yīng)總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，構(gòu)成行為守則； ④董監(jiān)高應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用； ⑤融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，做到文化與戰(zhàn)略有機結(jié)合； ⑥重視并購重組過程中文化建設(shè)平等對待被并購方。
（3）企業(yè)文化評估環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施	①建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實評估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。②重點關(guān)注董監(jiān)高在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。③重視文化評估結(jié)果。