高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：采購業(yè)務(wù)控制

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小木 2019/04/03 14:51:37　字體：大小

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采購業(yè)務(wù)控制：主要風(fēng)險；購買環(huán)節(jié)；付款環(huán)節(jié)

（一）采購活動中的主要風(fēng)險

采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；

采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成采購物資、資金損失或信用受損。

（二）購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

建立采購申請制度；

按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；

建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度；

合理選擇采購方式；

建立科學(xué)的定價機制；

按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同；

建立嚴(yán)格的采購驗收制度；

加強供應(yīng)過程的管理。

示例：

加強流程管控，降低運營成本。為控制公司的運營成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：

①在大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價者中標(biāo)的原則；……

不當(dāng)之處：“大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價者中標(biāo)的原則”的表述不當(dāng)。

理由：公司選擇供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)綜合評價其提供原材料的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等信息。

（三）付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

加強采購付款管理；

加強預(yù)付賬款和定金的管理；

加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制；

建立退貨管理制度。

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