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2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題:金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移(06.02)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/06/02 16:44:03 字體:

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試·案例分析題  

華科實(shí)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華科實(shí)業(yè))系國(guó)內(nèi)一家上市公司。系中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前,華科實(shí)業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的張杰注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)來(lái)電子郵件,溝通2×14年有關(guān)華科實(shí)業(yè)金融資產(chǎn)的處理。

(1)2×14年1月1日,華科實(shí)業(yè)按面值購(gòu)入長(zhǎng)河公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券100萬(wàn)張,該債券每張面值100元,期限為5年,票面年利率為5%,利息于每年年末支付,購(gòu)入時(shí)支付款項(xiàng)10050萬(wàn)元(包括相關(guān)交易費(fèi)用)。華科實(shí)業(yè)管理層根據(jù)當(dāng)前的資金狀況將購(gòu)入的長(zhǎng)河公司債券分類為持有至到期投資。

2×14年12月,華科實(shí)業(yè)預(yù)計(jì)2013年資金周轉(zhuǎn)緊張,于2×14年12月25日將所持有長(zhǎng)河公司債券的80%予以出售,出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為7950萬(wàn)元。出售該部分債券后,華科實(shí)業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)有充裕的現(xiàn)金,對(duì)于剩余20%長(zhǎng)河公司的債券有能力持有至到期,出售80%長(zhǎng)河公司債券后,未對(duì)所持有的剩余20%的長(zhǎng)河公司債券進(jìn)行重分類。

(2)2×14年11月1日,華科實(shí)業(yè)購(gòu)入泰康上市公司首次公開(kāi)發(fā)行的5%有表決權(quán)股份,共計(jì)100萬(wàn)股,支付價(jià)款800萬(wàn)元。該股份的限售期為12個(gè)月(2×14年11月1日至2013年10月30日)。除規(guī)定具有限售期的股份外,泰康上市公司其他流通股自首次公開(kāi)發(fā)行之日上市交易。華科實(shí)業(yè)對(duì)泰康上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。2×14年12月31日,泰康上市公司股票公允價(jià)值為每股10元。華科實(shí)業(yè)將該投資計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資核算,采用成本法計(jì)量。

(3)2×14年1月1日,華科實(shí)業(yè)自證券市場(chǎng)購(gòu)入萬(wàn)達(dá)公司于當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的債券,該債券面值總額為120萬(wàn)元,票面年利率為5%,期限為5年。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款90萬(wàn)元,另外支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。假定華科實(shí)業(yè)計(jì)算確定的實(shí)際年利率為8%.華科實(shí)業(yè)將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×14年年末債券投資的公允價(jià)值下降為70萬(wàn)元,華科實(shí)業(yè)預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)持續(xù)下跌。華科實(shí)業(yè)于2×14年年末確認(rèn)投資收益7.36萬(wàn)元,資本公積29.36萬(wàn)元。

(4)2×14年4月10日,華科實(shí)業(yè)銷售一批商品給嘉德公司,商品總價(jià)(含增值稅)為585萬(wàn)元,已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收到。雙方約定,嘉德公司應(yīng)于2×14年11月10日付款。2×14年9月20日,華科實(shí)業(yè)與嘉德公司協(xié)商后約定,將應(yīng)收嘉德公司的貨款轉(zhuǎn)讓給萬(wàn)佳置業(yè)信托公司,價(jià)款為512萬(wàn)元,在嘉德公司不能按期償還貨款時(shí),萬(wàn)佳置業(yè)信托公司不能向華科實(shí)業(yè)追償。華科實(shí)業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)該商品將發(fā)生的銷售退回金額為9.36萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的銷售退回由華科實(shí)業(yè)承擔(dān)。對(duì)于該應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),華科實(shí)業(yè)將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額73萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

要求:

根據(jù)上述資料,假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定,代張杰注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)判斷華科實(shí)業(yè)對(duì)上述金融資產(chǎn)的處理是否正確,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。         

  

2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試定于9月11日舉行,為了幫助參加2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí),提前進(jìn)入備考狀態(tài),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,同時(shí)也整理了部分案例分析題,大家可以在學(xué)習(xí)教材內(nèi)容后,同步進(jìn)行練習(xí)測(cè)試。以上是《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》企業(yè)并購(gòu)中針對(duì)“部門預(yù)算管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核練習(xí)。


  
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