為貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，合理引導(dǎo)住房消費(fèi)，促進(jìn)改善性住房需求，降低房地產(chǎn)交易成本，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則等稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，現(xiàn)就我區(qū)個(gè)人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題公告如下：

　　一、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收政策問(wèn)題

　　（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證和成本費(fèi)用核算資料的，應(yīng)依法分別計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅。符合規(guī)定條件的，可依法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ?duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅房產(chǎn)，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證和成本費(fèi)用核算資料的，可依照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定實(shí)行核定征收：

　　1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的，核定征收率為6.6%.其中：營(yíng)業(yè)稅5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.35%，教育費(fèi)附加0.15%，地方教育附加0.1%，個(gè)人所得稅1%.

　　2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)的，核定征收率為12.65%.其中：營(yíng)業(yè)稅5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.35%，教育費(fèi)附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值稅5%，印花稅0.05%，個(gè)人所得稅2%.

　　二、關(guān)于個(gè)人租賃房產(chǎn)的稅收政策問(wèn)題

　?。ㄒ唬?duì)個(gè)人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供有關(guān)憑證資料，可以準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，應(yīng)依法分別計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅。符合規(guī)定條件的，可依法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ?duì)個(gè)人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，未能提供有關(guān)憑證資料，無(wú)法準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，應(yīng)依照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定實(shí)行核定征收：

　　1.個(gè)人租賃住房，每月取得租金收入在30000元（含30000元）以下的，核定征收率為5％。其中：房產(chǎn)稅4%，個(gè)人所得稅1%.

　　2.個(gè)人租賃住房，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率為6.88%.其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.105%，教育費(fèi)附加0.045%，地方教育附加0.03%，房產(chǎn)稅4%，個(gè)人所得稅1.2%.

　　3.個(gè)人租賃商鋪和其他房產(chǎn)，每月取得租金收入在30000元（含30000元）以下的，核定征收率為5.6％。其中：房產(chǎn)稅4%，個(gè)人所得稅1.5%，印花稅0.1%.

　　4.個(gè)人租賃商鋪和其他房產(chǎn)，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率為11.7%.其中：營(yíng)業(yè)稅5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.35%，教育費(fèi)附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花稅0.1%，房產(chǎn)稅4%，個(gè)人所得稅2%.

　　三、納稅人轉(zhuǎn)讓、租賃房產(chǎn)應(yīng)納稅款實(shí)行核定征收的，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各相關(guān)稅種仍可享受稅收優(yōu)惠政策。

　　四、本公告自2016年2月22 日起施行?！蹲灾螀^(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和租賃房屋稅收政策問(wèn)題的公告》（2013年第9號(hào)公告）同時(shí)廢止。

　　廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局
2016年2月29日

　　政策解讀

　　一、起草背景

　　2016年2月22日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），調(diào)整了契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的公告》（2013年第9號(hào)公告）（以下簡(jiǎn)稱9號(hào)公告）在執(zhí)行過(guò)程中也存在一些問(wèn)題。因此，結(jié)合我區(qū)房產(chǎn)交易市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際，制定本公告，切實(shí)貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，合理引導(dǎo)住房消費(fèi)，促進(jìn)改善性住房需求，降低房地產(chǎn)交易成本，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

　　二、本公告主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┟鞔_個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收政策問(wèn)題

　　1. 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證和成本費(fèi)用核算資料的，應(yīng)依法分別計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅。符合規(guī)定條件的，可依法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。如：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）屬家庭唯一住房的，可免征個(gè)人所得稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅等稅收優(yōu)惠。

　　2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第三十五條規(guī)定，納稅人有擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。因此，為加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅房產(chǎn)，未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算房屋原值和其他合理成本費(fèi)用的，區(qū)分不同房屋類型按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，實(shí)行核定征收。

　　3. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅房產(chǎn)，按照核定征收率征收稅費(fèi)的，核定征收率中未列的稅費(fèi)不再征收。

　?。ǘ┟鞔_個(gè)人租賃房產(chǎn)的稅收政策問(wèn)題

　　1. 對(duì)個(gè)人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，能夠提供有關(guān)憑證資料，可以準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，應(yīng)依法分別計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅。符合規(guī)定條件的，可依法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。如：個(gè)人轉(zhuǎn)租應(yīng)稅房產(chǎn)的，可按規(guī)定免征房產(chǎn)稅；個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅等稅收優(yōu)惠。

　　2.根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。因此，為加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，對(duì)個(gè)人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，不能夠準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用等相關(guān)資料的，符合《稅收征管法》第三十五條規(guī)定的，區(qū)分是否達(dá)到30000元，實(shí)行核定征收。

　　3.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）規(guī)定，至2017年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。因此，公告中規(guī)定個(gè)人租賃住房、商鋪和其他房產(chǎn)所取得的月租金收入在30000元（含30000元）以下的，免征營(yíng)業(yè)稅及隨征的附加稅費(fèi)。

　　4. 個(gè)人租賃應(yīng)稅房產(chǎn)，按照核定征收率征收稅費(fèi)的，核定征收率中未列的稅費(fèi)不再征收。

　　三、納稅人轉(zhuǎn)讓、租賃房產(chǎn)應(yīng)納稅款實(shí)行核定征收的，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各相關(guān)稅種仍可享受稅收優(yōu)惠政策。

　　四、關(guān)于公告的執(zhí)行時(shí)間：自2016年2月22日起施行。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定：本通知自2016年2月22日起執(zhí)行。為切實(shí)貫徹好《通知》精神和要求，因此，本公告的施行時(shí)間與其保持一致。