為進一步強化我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）等規(guī)定，制定《黑龍江省土地增值稅清算管理操作規(guī)程》，現(xiàn)予發(fā)布，自2016年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　黑龍江省地方稅務(wù)局
2016年3月30日

　　黑龍江省土地增值稅清算管理操作規(guī)程

　　第一章 總則

　　第一條 為進一步強化我省土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本規(guī)程（以下簡稱《規(guī)程》）。

　　第二條 《規(guī)程》適用于我省行政區(qū)域內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算工作。

　　第三條 《規(guī)程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅納稅申報表》（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用），向主管地稅機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

　　第四條 納稅人是土地增值稅清算的主體，應(yīng)當(dāng)如實申報應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并對清算申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)。

　　第五條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，加強土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。

　　主管地稅機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅。

　　第二章 前期管理

　　第六條 主管地稅機關(guān)應(yīng)加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，實施項目分類管理。主管地稅機關(guān)應(yīng)從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按項目分別建立檔案，設(shè)置臺賬，對納稅人項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程情況實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與納稅人項目開發(fā)同步。

　　第七條 主管地稅機關(guān)對納稅人項目開發(fā)期間的會計核算工作應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注，對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，應(yīng)督促納稅人根據(jù)清算要求按不同期間、不同項目和不同分類合理歸集有關(guān)收入、成本、費用。

　　第三章 清算條件

　　第八條 納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)主動進行土地增值稅的清算。

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

　?。ㄋ模┘{稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算的。

　　第九條 對符合以下條件之一的，主管地稅機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　?。ㄒ唬┮芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　?。ǘ┤〉米詈笠粡堜N售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　?。ㄈ┖邶埥〉胤蕉悇?wù)局規(guī)定的其他情況。

　　第十條 對于符合本《規(guī)程》第八條規(guī)定，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)主動到主管地稅機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。對于符合本《規(guī)程》第九條規(guī)定，地稅機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管地稅機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管地稅機關(guān)下達《稅務(wù)事項通知書（清算通知）》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管地稅機關(guān)確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管地稅機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十一條 主管地稅機關(guān)按照本《規(guī)程》第六條進行項目管理時，對符合地稅機關(guān)可要求納稅人進行清算情形的，應(yīng)當(dāng)做出評估，由清算審核人員起草《土地增值稅可要求清算項目評估報告》，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，提交局長辦公會議集體審議，以會議紀要形式確定要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，應(yīng)繼續(xù)做好項目管理，每年年初做出評估，及時確定清算時間并通知納稅人進行清算。清算審核人員的崗位確定、職責(zé)分工以及清算資料內(nèi)部流轉(zhuǎn)程序等具體規(guī)定，由各市（地）地方稅務(wù)局在落實本《規(guī)程》的實施辦法中予以明確，并報黑龍江省地方稅務(wù)局備案。

　　第十二條 納稅人進行土地增值稅清算時應(yīng)提供的清算資料：

　?。ㄒ唬锻恋卦鲋刀惣{稅申報表》《匯總申報表》及《明細申報表》。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管地稅機關(guān)需要了解的其他情況。

　　（三）項目竣工決算報表和有關(guān)賬簿、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同、銀行貸款合同及貸款利息結(jié)算通知單、項目工程建設(shè)合同及其價款結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、房產(chǎn)銷售分戶明細表、商品房銷售（預(yù)售）許可證等與房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。公共配套設(shè)施產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的憑證，或無償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的憑證。涉及個人的拆遷（回遷）合同、簽收花名冊或簽收憑證。主管地稅機關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。

　　（四）納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

　　第四章 清算受理

　　第十三條 主管地稅機關(guān)收到納稅人清算資料后，由清算審核人員進行初審。對符合清算條件的項目，且報送的清算資料滿足本《規(guī)程》第十一條前三款規(guī)定的基本條件，能夠核算轉(zhuǎn)讓收入和扣除項目金額的，予以受理，并下達《稅務(wù)事項通知書（受理通知）》，書面告知納稅人。對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應(yīng)下達《稅務(wù)事項通知書（受理補正通知）》，一次性書面告知納稅人在5日內(nèi)補報，納稅人按期補齊資料后，予以受理，并書面告知納稅人；納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未將資料補齊的，主管地稅機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。對不符合清算條件的項目，不予受理，并下達《稅務(wù)事項通知書（不予受理通知）》，書面告知納稅人。主管地稅機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不得撤銷。

　　第十四條 主管地稅機關(guān)受理納稅人清算資料后，應(yīng)在45日內(nèi)完成清算審核。清算審核過程中，如需要納稅人進一步提供相關(guān)證據(jù)證明資料的，應(yīng)下達《稅務(wù)事項通知書（清算補正通知）》，書面告知納稅人在5日內(nèi)補齊；如需要納稅人再次提供，可再次要求納稅人在5日內(nèi)補齊；最多不得超過2次。清算審核完成時限可據(jù)此順延。

　　第五章 清算審核

　　第十五條 清算審核包括案頭審核、實地審核。

　　案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性等。

　　實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

　　第十六條 清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門（以規(guī)劃部門為主，結(jié)合發(fā)改委、建設(shè)部門的相關(guān)項目資料）審批、備案的房地產(chǎn)開發(fā)項目（分期項目）為單位進行清算；對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

　　第十七條 審核收入情況時，應(yīng)評價其收入內(nèi)部控制是否存在、有效并一貫遵守。要結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網(wǎng)上備案登記資料）、商品房銷售（預(yù)售）許可證、房產(chǎn)銷售分戶明細表及其他有關(guān)資料，重點審核房產(chǎn)銷售分戶明細表、房地產(chǎn)銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)相關(guān)性、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅確認是否準(zhǔn)確等。已全額開具發(fā)票的，是否已按發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，是否以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入；銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補退房款，能提供合法有效憑證的，是否在計算土地增值稅時予以調(diào)整。要對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。

　　必要時主管地稅機關(guān)可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況。

　　第十八條 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定。

　　（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：

　　1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

　　2.由主管地稅機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在土地增值稅清算時不列收入、不扣除相應(yīng)的成本和費用。

　　第十九條 土地增值稅扣除項目審核的內(nèi)容包括：

　　（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用；

　　（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用；

　?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

　?。ㄎ澹﹪乙?guī)定的其他扣除項目。

　　第二十條 審核扣除項目需把握的總原則：

　?。ㄒ唬┏杀尽①M用支出行為要具備合法性。違反國家相應(yīng)法律法規(guī)規(guī)定而繳納的處罰性支出不得扣除。

　?。ǘ┏杀尽①M用支出要具備真實性。虛假支出，預(yù)提、待攤未攤支出，以及應(yīng)付未付等未實際支付的支出不得扣除。

　?。ㄈ┏杀尽①M用支出要具備直接性。與房地產(chǎn)開發(fā)項目無關(guān)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總部的成本、費用等非直接性支出不得扣除。

　?。ㄋ模┏杀尽①M用支出要取得合法有效憑據(jù)。應(yīng)取得但未取得合法有效憑據(jù)的支出不得扣除。

　?。ㄎ澹┛鄢椖拷痤~中，凡是能夠明確歸屬于某一項目或某一類型房地產(chǎn)所直接發(fā)生的成本和費用，要予以單獨歸集；對于共同發(fā)生、無法單獨歸集的成本和費用，除本條第六款外，一律按各項目或各類型房地產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的比例分攤。

　　（六）納稅人成片受讓、分期開發(fā)項目的，取得土地使用權(quán)所支付的金額，按各期項目占地面積占總占地面積的比例分攤。

　?。ㄆ撸┛鄢椖拷痤~應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。

　?。ò耍ν活愂马棧瑧?yīng)當(dāng)采用相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二十一條 審核取得土地使用權(quán)所支付金額時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　　（一）同一宗土地有多個（或分期）項目的，是否予以分攤，分攤方法是否合規(guī)，具體金額的計算是否正確。

　?。ǘ┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付金額是否含有關(guān)聯(lián)方的費用。

　?。ㄈ┦欠翊嬖趯⒎康禺a(chǎn)開發(fā)費用記入取得土地使用權(quán)所支付金額的情形。

　?。ㄋ模┍容^、分析相同地段、相同期間、相同檔次項目，判斷其取得土地使用權(quán)所支付金額是否存在明顯異常。

　　第二十二條 審核土地征用及拆遷補償費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬┱鞯刭M用、拆遷費用等實際支出與概預(yù)算是否存在明顯異常。

　?。ǘ┲Ц督o個人的拆遷補償款，其拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應(yīng)。

　　（三）是否存在將不屬于本項目且不符合異地拆遷安置條件的費用支出記入拆遷補償費的情形。

　　第二十三條 審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬┣捌诠こ藤M、基礎(chǔ)設(shè)施費的各項實際支出與概預(yù)算是否存在明顯異常。

　?。ǘ┦欠駥⒎康禺a(chǎn)開發(fā)費用記入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費。

　?。ㄈ┒鄠€（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費，是否按項目進行分攤。

　　第二十四條 審核公共配套設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬┕才涮自O(shè)施的界定是否準(zhǔn)確，能否提供產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的憑證，或無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的憑證。

　　（二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入公共配套設(shè)施費。

　　（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費，是否按項目進行分攤。

　?。ㄋ模┕才涮自O(shè)施費中是否含有以明顯不合理的金額開具的各類憑證。

　　第二十五條 審核建筑安裝工程費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬┌l(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。有條件的地區(qū)還可以憑借開發(fā)商介紹信和檢查人員的身份證，到當(dāng)?shù)爻墙n案館，調(diào)取該房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)信息進行比對核實，驗證有無虛列支出等情況。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復(fù)計算扣除。

　?。ㄈ﹨⒄债?dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。

　　（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否存在利用關(guān)聯(lián)方承包或分包工程，增加或減少建筑安裝成本的情形。

　?。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。

　?。┙ㄖ惭b發(fā)票是否在項目所在地稅務(wù)機關(guān)開具。

　　第二十六條 審核開發(fā)間接費用時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬┦欠翊嬖趯⑵髽I(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情形。

　　（二）如果有多個開發(fā)項目，開發(fā)間接費用是否分項目核算，是否將應(yīng)記入其他項目的費用記入了清算項目。

　　（三）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入開發(fā)間接費用。

　　第二十七條 審核房地產(chǎn)開發(fā)費用時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬?jù)實扣除的利息支出是否能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明，支出金額是否超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；除據(jù)實扣除的利息支出外的房地產(chǎn)開發(fā)費用是否按規(guī)定比例計算扣除。

　　（二）不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用是否按規(guī)定比例計算扣除。

　?。ㄈ┦欠駥⒗⒅С鰪姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　第二十八條 審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關(guān)規(guī)定，計算的扣除金額是否正確。

　?。ǘτ诓粚儆谇逅惴秶蛘卟粚儆谵D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時發(fā)生的稅金及附加，或者按照預(yù)售收入（不包括已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分）計算并繳納的稅金及附加，不應(yīng)作為清算的扣除項目。

　　第二十九條 審核財政部規(guī)定的其他扣除項目時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬θ〉猛恋兀ú徽撌巧剡€是熟地）使用權(quán)或房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)后，未進行任何形式的開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，審核是否存在違反稅收規(guī)定加計扣除的情形，即允許扣除項目應(yīng)為取得土地使用權(quán)所支付的地價款，按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，以及在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　?。ǘτ谌〉猛恋厥褂脵?quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，審核是否按規(guī)定僅按房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%加計扣除，即允許扣除項目應(yīng)為取得土地使用權(quán)所支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用、開發(fā)土地所需成本、再加計開發(fā)成本的20%，以及在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　?。ㄈτ诳h級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價并向購買方一并收??；當(dāng)代收費用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費用計算基數(shù)的情形。

　　第三十條 審核關(guān)聯(lián)方交易行為時應(yīng)重點關(guān)注：

　?。ㄒ唬┰趯徍耸杖牒涂鄢椖繒r，關(guān)聯(lián)企業(yè)交易是否按照公允價值和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來。

　?。ǘ┢髽I(yè)存在大額應(yīng)付款余額時，審核交易行為是否真實。

　　第三十一條 納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對有關(guān)鑒證報告的合法性、真實性進行審核。

　　第三十二條 對納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管地稅機關(guān)未采信或部分未采信鑒證報告的，應(yīng)下達《稅務(wù)事項通知書（鑒證報告（部分）未采信通知）》，書面告知其理由。

　　第三十三條 土地增值稅清算審核結(jié)束，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核結(jié)果書面通知納稅人，下達《稅務(wù)事項通知書（審核結(jié)論通知）》，并確定辦理補（退）稅期限。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)進行補正申報，并結(jié)清相應(yīng)稅款。

　　第六章 核定征收

　　第三十四條 在土地增值稅清算審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。

　　第三十五條 在土地增值稅清算審核中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)可實行核定征收。

　?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

　?。ㄋ模┓贤恋卦鲋刀惽逅銞l件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

　　（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　第三十六條 符合上述核定征收條件的，經(jīng)主管地稅機關(guān)局長辦公會議審核合議，以會議紀要形式確定后，由主管地稅機關(guān)下達《稅務(wù)事項通知書（核定征收通知）》，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，并將結(jié)果書面通知納稅人，同時確定辦理補（退）稅期限。

　　第三十七條 對于同一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致。

　　第七章 其他

　　第三十八條 土地增值稅清算資料應(yīng)按照檔案化管理的要求，妥善保存。檔案的具體樣式由黑龍江省地方稅務(wù)局另行規(guī)定。

　　第三十九條 本《規(guī)程》未盡事宜，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十條 本《規(guī)程》自2016年4月1日起施行?！兑?guī)程》施行前已清算完畢的項目不再調(diào)整，未清算完的項目一律按本《規(guī)程》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！逗邶埥〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<黑龍江省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法>的通知》（黑地稅發(fā)〔2007〕119號）、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<黑龍江省土地增值稅清算業(yè)務(wù)流程>的通知》（黑地稅發(fā)〔2010〕34號）同時廢止。各市（地）地方稅務(wù)局可根據(jù)本《規(guī)程》制定具體實施辦法，并報黑龍江省地方稅務(wù)局備案。