關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第5號

頒布時間：2019-06-06 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人（以下稱實際用電單位）通過經(jīng)營場所出租方（以下稱電能表總表單位）向供電公司代購電力產(chǎn)品取得進項抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實際用電單位為增值稅一般納稅人的情形。

　　二、實際用電單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃經(jīng)營場所，不能在供電公司單獨立戶，必須通過電能表總表單位的電能表向供電公司結(jié)算電力產(chǎn)品費用的，供電公司可根據(jù)電能表總表單位與實際用電單位簽訂的租賃協(xié)議、共同出具的當期總分表單位電量電費分割證明等材料，按月或按季向?qū)嶋H用電單位按照扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護費等免稅項目金額后的電費開具增值稅專用發(fā)票，實際用電單位可按規(guī)定抵扣進項稅額。

　　三、實際用電單位向供電公司申請開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)提供以下資料：

　?。ㄒ唬┡c電能表總表單位簽訂的用電協(xié)議；

　　（二）與總表單位結(jié)算的電量憑證及電費支付憑證；

　?。ㄈ斗侵惫╇娍偡直韱挝浑娏侩娰M分割單》（以下簡稱《分割單》，附件1）；

　?。ㄋ模斗侵惫┰鲋刀愐话慵{稅人分表電量電費匯總表》（以下簡稱《匯總表》，附件2）；

　?。ㄎ澹嶋H用電單位開票信息。

　　四、供電公司應(yīng)逐份審核《分割單》和《匯總表》，經(jīng)確認無誤后，按《匯總表》注明的電量、單價、金額等，向?qū)嶋H用電單位開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票的備注欄注明“非直供電”及結(jié)算電量電費所屬時間。具體審核要求如下：

　　（一）表格項目應(yīng)填寫完整，計算正確；

　?。ǘ嶋H用電單位的電價應(yīng)與總表單位執(zhí)行的電價一致；

　?。ㄈ嶋H用電單位的用電量應(yīng)與分表計量數(shù)據(jù)一致；

　　（四）實際用電單位的用電費不超過總表電費；

　?。ㄎ澹╅_票金額應(yīng)扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護費等免稅項目金額。