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應(yīng)收賬款的處置

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Cony 2020/01/31 10:08:20 字體:

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稿定設(shè)計導(dǎo)出-20200131-100725


如果公司由于賒銷產(chǎn)生應(yīng)收賬款,但是希望將其提前處置,可以采用應(yīng)收賬款保理的方式。

  應(yīng)收賬款保理是指公司將其應(yīng)收賬款以折扣的方式出售給第三方(保理商,factor)。大部分應(yīng)收賬款的保理合同中,欠款的客戶至終會向保理商直接支付貨款。而保理商會依據(jù)壞賬風(fēng)險和收賬成本來確定收購應(yīng)收賬款時的折扣幅度。按照是否能夠保證保理商至終收到貨款,可以把保理交易分為無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理(出售)和有追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理(出售)。

1)無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理(Factoring without Recourse)

  無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理是指對于向保理商售出的應(yīng)收賬款,出售方不保證款項的至終收回,不再承擔(dān)與應(yīng)收賬款相關(guān)的任何風(fēng)險或收益。保理商需要承擔(dān)購入的應(yīng)收賬款不能收回的風(fēng)險以及相應(yīng)的損失。

  對于無追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售,出售方應(yīng)沖減全部的應(yīng)收賬款,并將應(yīng)收賬款與保證金(Hold Back)及收取的現(xiàn)金之間的差額,即保理費用,計入當(dāng)期的損失,使得當(dāng)期損益減少。

  保證金是指保理商應(yīng)付但尚未支付給應(yīng)收賬款出售方的、旨在作為保理商資金安全的一種額外保證的款項。出售方將保證金作為應(yīng)收項目在其賬戶中列示。若至終保理商從出售方的客戶處足額收回了應(yīng)收賬款,則保理商會將保證金支付給出售方。

2)有追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理(Factoring with Recourse)

  當(dāng)公司向保理商出售有追索權(quán)的應(yīng)收賬款時,出售方需要保證保理商可以全部或部分的收回應(yīng)收賬款,即為有追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理。出售方需要評估不能收回款項的風(fēng)險并確認(rèn)相應(yīng)的損失,并單獨確認(rèn)該追索權(quán)引發(fā)的負(fù)債,以及對應(yīng)的損失。


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