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國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務(wù)》每日一練：防范潛在舞弊（2.9）
冰凍三尺，非一日之寒。國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有CIA試題。正保會計網(wǎng)校國際注冊內(nèi)部審計師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點點。以下是CIA《內(nèi)部審計實務(wù)》每日一練。
單選題
假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A、要求舞弊者在內(nèi)部審計師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當(dāng)局詳細(xì)報告，請示下一步的行動。
B、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報告，由他們請求法律顧問來對供認(rèn)制作文件。
C、向管理當(dāng)局口頭報告該供認(rèn)，并建議他們將其報告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。
D、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報告犯罪。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是保持防范潛在舞弊的意識。A正確。根據(jù)實務(wù)公告1210.A2-1“這種（舞弊）調(diào)查包括收集關(guān)于已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)”。因此，當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求舞弊者在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入工作底稿作為具體的證據(jù)。另外，根據(jù)實務(wù)公告1210.A2-1“當(dāng)內(nèi)部審計師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，應(yīng)該將這種情況及時通知管理高層和董事會”，因此內(nèi)部審計師應(yīng)該向高級管理者報告，請示下一步的行動。
B不正確。主管、敏感以及可能成為法律證據(jù)不構(gòu)成內(nèi)部審計師對該行為不在工作底稿中進(jìn)行記錄的理由，而且制作供認(rèn)文件屬于內(nèi)部審計師的工作范圍，不需要由法律顧問來進(jìn)行。
C不正確。內(nèi)部審計師是否作出將其報告執(zhí)法機(jī)關(guān)的建議要視情況而定，此外涉嫌犯罪不構(gòu)成不制成文件記錄的理由，恰恰相反，正因為涉嫌犯罪，才更應(yīng)該將取證工作做得盡可能完善以保障參與各方的權(quán)利。
D不正確。告知舞弊者他們的權(quán)利是執(zhí)法機(jī)關(guān)而非內(nèi)部審計師的責(zé)任，是否向執(zhí)法機(jī)關(guān)報告犯罪不應(yīng)由內(nèi)部審計師來決定。
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審基礎(chǔ)》（2018-02-09）
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審知識要素》（2018-02-09）
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正保會計網(wǎng)校
2018-02-09
糾錯責(zé)任編輯：Lara
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