國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)形成監(jiān)督合力

習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出“要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力”，從黨和國(guó)家事業(yè)全局的高度作出進(jìn)一步統(tǒng)籌審計(jì)資源、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力的重要部署。作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)共同在推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用。

依法完善指導(dǎo)監(jiān)督方式方法，實(shí)行分類(lèi)指導(dǎo)

為保障審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序開(kāi)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督工作，有效規(guī)范兩者形成監(jiān)督合力的方式方法，應(yīng)從國(guó)家和地方政府兩個(gè)層面，制定出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度，健全完善相關(guān)協(xié)作配合機(jī)制，協(xié)調(diào)解決推進(jìn)形成監(jiān)督合力中的困難問(wèn)題。按照分類(lèi)分層指導(dǎo)原則，審計(jì)機(jī)關(guān)采取現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、座談研討、業(yè)務(wù)交流和推廣審計(jì)技術(shù)方法等多種方式，不斷完善指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作方式，同時(shí)充分利用派出審計(jì)局日常監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)情況；結(jié)合特派辦實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查或抽查被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作情況，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平，為兩者形成監(jiān)督合力奠定基礎(chǔ)。

統(tǒng)籌實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞審計(jì)中心工作，在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前與內(nèi)審人員溝通交流，熟悉被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、組織運(yùn)作流程、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)作情況，掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改進(jìn)展，初步確定審計(jì)計(jì)劃的范圍和重點(diǎn)。在制訂項(xiàng)目方案時(shí)，先與內(nèi)部審計(jì)溝通審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)程序及審計(jì)人員配置等信息，在保證雙方審計(jì)獨(dú)立性前提下，就雙方協(xié)作的領(lǐng)域達(dá)成共識(shí)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，綜合考慮審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃和本單位中心工作，細(xì)化分解年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，確定年度監(jiān)督工作的內(nèi)容和重點(diǎn)，與審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商部署重點(diǎn)審計(jì)方案，明確重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域和事項(xiàng)，建立健全審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)協(xié)同機(jī)制。在協(xié)同審計(jì)計(jì)劃和方案基礎(chǔ)上，參照審計(jì)機(jī)關(guān)“兩統(tǒng)籌”做法，審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌部署有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)的組織方式，與內(nèi)部審計(jì)分層次分階段開(kāi)展同步審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)，如國(guó)家審計(jì)主要負(fù)責(zé)被審計(jì)單位總部和重要二級(jí)單位，內(nèi)部審計(jì)則負(fù)責(zé)三級(jí)及以下單位，分工協(xié)作，內(nèi)外聯(lián)合，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋目標(biāo)。

探索建立審計(jì)力量協(xié)同機(jī)制，優(yōu)化資源配置

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷探索國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)同模式：建立內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)，按不同專(zhuān)業(yè)匯總內(nèi)部審計(jì)人員信息；有針對(duì)性地安排相應(yīng)專(zhuān)長(zhǎng)內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，幫助內(nèi)部審計(jì)人員盡快掌握審計(jì)機(jī)關(guān)工作程序規(guī)范、信息技術(shù)支持等方法，提升專(zhuān)業(yè)勝任能力；審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，針對(duì)共同關(guān)注的事項(xiàng)和重大苗頭性、傾向性問(wèn)題，聯(lián)合開(kāi)展同步審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)；以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為依托，共同對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一建組、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一反饋和統(tǒng)一督查等，或分層授權(quán)委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)部分審計(jì)任務(wù)，有效利用內(nèi)部審計(jì)力量，實(shí)施平行審計(jì)或交叉審計(jì)，在減少重復(fù)審計(jì)、消除監(jiān)督盲區(qū)，整合配置審計(jì)力量等方面形成互補(bǔ)合力。此外，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)側(cè)重問(wèn)題和結(jié)果導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在數(shù)據(jù)審計(jì)方面具有優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)善于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有助于實(shí)現(xiàn)事前事中監(jiān)督，兩者互通共用審計(jì)技術(shù)方法，達(dá)到事半功倍效果。

建立健全審計(jì)成果共享機(jī)制，推動(dòng)問(wèn)題整改

審計(jì)成果具體包括審計(jì)工作過(guò)程中產(chǎn)生的信息、資料和審計(jì)報(bào)告等形式，審計(jì)成果共享共用是形成監(jiān)督合力的主要表現(xiàn)形式。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)資料備案機(jī)制，綜合分析內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及工作成果、整改情況等，細(xì)化指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的方向和目標(biāo)，定期向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用情況及完善建議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)反饋建議也要及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交有關(guān)情況報(bào)告，從而形成成果運(yùn)用的“閉環(huán)”。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)跟蹤督促單位積極整改審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)舉一反三，監(jiān)督檢查其他單位，防止屢審屢犯問(wèn)題發(fā)生。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題拒不整改、拖延整改或者整改后仍存在較高風(fēng)險(xiǎn)的單位，加大督促整改和通報(bào)力度，“雙管齊下”增強(qiáng)審計(jì)整改成效。因此，在國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間共享共用兩者的審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督效能化。

凝聚國(guó)家審計(jì)與行業(yè)主管部門(mén)，職業(yè)自律組織合力，健全協(xié)作機(jī)制

根據(jù)《規(guī)定》要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)資金等特點(diǎn)，會(huì)同主管部門(mén)制定行業(yè)性?xún)?nèi)部審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)、工作指引等，共同開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的分類(lèi)指導(dǎo)，及時(shí)互通監(jiān)督檢查結(jié)果，形成協(xié)作合力。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，根據(jù)審計(jì)工作重點(diǎn)，提出具體要求，促進(jìn)協(xié)會(huì)聚焦國(guó)家審計(jì)工作重點(diǎn)、及時(shí)反饋內(nèi)部審計(jì)工作情況，推動(dòng)做好內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)咨詢(xún)、學(xué)術(shù)交流研討、評(píng)優(yōu)表彰等工作，使內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)真正成為支持配合國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)形成監(jiān)督合力的促進(jìn)力量。