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2024初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》易錯題：增值稅混合銷售行為、兼營行為
備考初級會計職稱考試的時候，什么才是你最大的敵人？錯題！題做錯了，就說明這一部分的知識點，你掌握的還不是很好，需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會計網(wǎng)校每天提供初級各科目每日一練試題，下面是針對上周每日一練中的易錯題，正保會計網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點評，快來一起看看吧！
單選題
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)分別核算貨物和服務(wù)銷售額，分別適用不同稅率或征收率的是（?。?/p>
A、美容院提供美容服務(wù)的同時銷售美容產(chǎn)品
B、鋼結(jié)構(gòu)件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供安裝服務(wù)
C、商場銷售家用電器的同時提供送貨服務(wù)
D、飯店提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水
【正確答案】B
【答案解析】選項AD，屬于混合銷售行為，一并按照銷售服務(wù)繳納增值稅；選項B，自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項C，屬于混合銷售行為，一并按照銷售貨物繳納增值稅。
點評：本題考核“增值稅混合銷售行為與兼營行為”。根據(jù)題意判斷，“分別核算貨物和服務(wù)銷售額”應(yīng)該選擇的是兼營行為和不屬于混合銷售的特殊情況。在經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試中，判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時”；判斷兼營的關(guān)鍵是“并”。選項A、C、D，屬于混合銷售。選項B，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率，所以正確答案為B。
混合銷售與兼營
| 銷售行為 | 行為特征 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 稅務(wù)處理 | 典型案例 |
| 混合銷售 | 一項銷售行為 | 經(jīng)營主體從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售 | 按銷售貨物繳納增值稅 | 超市銷售貨物同時提供送貨上門服務(wù) |
| 經(jīng)營主體從事其他行業(yè) | 按銷售服務(wù)繳納增值稅 | 娛樂場所提供娛樂服務(wù)同時銷售煙、酒、飲料 | ||
| 兼營 | 多元化經(jīng)營 | 增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營，不發(fā)生在同一項銷售行為中 | 分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率 | 商場銷售商品，并經(jīng)營美食城 |
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！
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