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2016年初級會計職稱考試《初級會計實務》模擬試題(三)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/03/09 11:36:27 字體:

一、單項選擇題

1、甲公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該空調(diào)的生產(chǎn)成本為每臺1000元,市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發(fā)放時應計入應付職工薪酬借方的金額為()元。

A、40000

B、23400

C、43400

D、46800

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時,應視同銷售,并確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。

實際發(fā)放時:

借:應付職工薪酬46800

貸:主營業(yè)務收入40000(20×2000)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800(40000×17%)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務成本20000

貸:庫存商品20000

2、下列各項中,應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是()。

A、應付融資租賃固定資產(chǎn)的租金

B、應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

C、股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

D、租出包裝物應收的租金

【正確答案】B

【答案解析】選項A是長期應付款中核算,選項C是在應付股利中核算,選項D是在其他應收款中核算。

3、某企業(yè)采用售價金額法核算庫存商品成本,本月月初庫存商品成本為15萬元,售價總額為22萬元,本月購進商品成本為20萬元,售價總額28萬元,本月銷售商品收入為20萬元,該企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本總額為()萬元。

A、14

B、23.8

C、26.2

D、19

【正確答案】A

【答案解析】本題考核售價金額法。商品進銷差價率=(7+8)/(22+28)×100%=30%;

本月銷售商品應分攤的商品進銷差價=20×30%=6(萬元);

本月銷售商品的成本=20-6=14(萬元)。

4、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),實際收到的金額為100萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元,其中成本為70萬元,公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的,轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設不考慮相關(guān)稅費,處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬元。

A、30

B、20

C、40

D、10

【正確答案】C

【答案解析】投資性房地產(chǎn)在處置時,需要注意兩個方面,一是轉(zhuǎn)換時原計入其他綜合收益的部分,需要在處置時結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務成本;二是投資性房地產(chǎn)公允價值變動的部分,原計入公允價值變動損益的部分,在處置時結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務成本。但將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務成本時,不影響損益總額。處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益=100-80+20=40(萬元)。

5、企業(yè)專設銷售機構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷應記入()科目。

A、其他業(yè)務成本

B、銷售費用

C、主營業(yè)務成本

D、管理費用

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)專設銷售機構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷額應計入銷售費用。

6、企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款,應通過()科目進行核算。

A、其他貨幣資金

B、銀行存款

C、應收票據(jù)

D、庫存現(xiàn)金

【正確答案】A

【答案解析】本題考核其他貨幣資金的核算范圍。企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款,應通過其他貨幣資金科目進行核算。

7、下列各項,不應通過“其他應收款”科目核算的是()。

A、租入包裝物支付的押金

B、為職工墊付的房租

C、應收的出租包裝物租金

D、收取的租出包裝物押金

【正確答案】D

【答案解析】其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的,企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項。主要包括:預付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金;應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款;應收的各種罰款;應收出租包裝物的租金;存出的保證金;應向職工收取的各種墊付款項;應收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。實行定額備用金制企業(yè)日常報銷時不通過“其他應收款”核算;收取的押金在“其他應付款”中核算。

8、A公司以2000萬元取得B公司30%的股權(quán),取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響,則A公司計入長期股權(quán)投資的金額為()萬元。

A、2000

B、1800

C、6000

D、4000

【正確答案】A

【答案解析】A公司能夠?qū)公司施加重大影響,企業(yè)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本2000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=6000×30%=1800(萬元),所以不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

9、某公司2013年初所有者權(quán)益總額為1360萬元,當年實現(xiàn)凈利潤450萬元,提取盈余公積45萬元,向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元,本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元,投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為()萬元。

A、1565

B、1595

C、1640

D、1795

【正確答案】C

【答案解析】本題考核所有者權(quán)益的計算。以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化,并不影響所有者權(quán)益總額,向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額,實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益,因此該公司2013年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640(萬元)。

10、下列各項中,不能引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的是()。

A、本年度實現(xiàn)的凈利潤

B、提取法定盈余公積

C、經(jīng)股東大會批準向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A,實現(xiàn)凈利潤將增加企業(yè)的未分配利潤,所以會增加企業(yè)的留存收益;選項B,分錄為借記“利潤分配”科目,貸記“盈余公積”科目,不影響企業(yè)的留存收益總額;選項C,分錄為借記“利潤分配”科目,貸記“應付股利”科目,減少企業(yè)的留存收益;選項D,借記“盈余公積”科目,貸記“實收資本(或股本)”科目,減少企業(yè)的留存收益。

11、大明公司于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務,安裝期5個月,合同收入200000元,當年實際發(fā)生成本120000元,預計已完工80%,則該企業(yè)2013年度確認收入為()元。

A、120000

B、160000

C、200000

D、0

【正確答案】B

【答案解析】該2013年度確認收入=200000×80%=160000(元)。

12、下列各項收到的款項中,屬于“收入”的是()。

A、出租固定資產(chǎn)收到的租金

B、銷售商品收取的增值稅

C、出售固定資產(chǎn)收到的價款

D、出售無形資產(chǎn)收到的價款

【正確答案】A

【答案解析】本題考核收入核算的內(nèi)容。出租固定資產(chǎn)收到的租金屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入;收取的增值稅屬于代收的款項不屬于企業(yè)經(jīng)濟利益的流入;企業(yè)出售無形資產(chǎn)、出售固定資產(chǎn)并非企業(yè)的日?;顒?,這種偶發(fā)性的收入不應該確認為收入,所以其收到的價款不屬于日?;顒拥慕?jīng)濟利益的總流入,所以不是收入。

13、A公司為高管租賃公寓免費使用,按月以銀行存款支付。應編制的會計分錄是()。

A、借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”科目

B、借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目

C、借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”科目

D、借記“資本公積”科目,貸記“銀行存款”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目,貸記“資本公積”科目

【正確答案】C

【答案解析】為高管提供免費公寓,屬于職工福利,確認職工福利費:借記“管理費用”,貸記“應付職工薪酬”;同時用銀行存款進行支付,借記“應付職工薪酬”,貸記“銀行存款”。

依據(jù):2016年教材第五章第178頁。

14、下列各項中,不通過財務費用核算的是()。

A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

C、企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣

D、企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣

【正確答案】A

【答案解析】本題考核財務費用核算的內(nèi)容。選項A,企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費,如果是溢價發(fā)行股票的,應從溢價中抵扣,沖減資本公積(股本溢價),無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的,應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項B,企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應該計入財務費用;選項C,企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣應該沖減財務費用;選項D,企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣應該計入財務費用。

依據(jù):2016年教材第五章第179頁。

15、某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元,其中本年國債利息收入120萬元,稅收滯納金20萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素,該企業(yè)2012年度所得稅費用為()萬元。

A、465

B、470

C、475

D、500

【正確答案】C

【答案解析】應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元),所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。

16、會計期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后,“本年利潤”科目的貸方余額表示()。

A、累計未分配的利潤

B、凈利潤

C、凈損失

D、利潤總額

【正確答案】B

【答案解析】本題考核本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后,“本年利潤”科目如為貸方余額,表示當年實現(xiàn)的凈利潤,如為借方余額,表示當年的凈損失。

17、下列各項中,屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A、償還長期借款所支付的現(xiàn)金

B、購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C、吸收投資收到的現(xiàn)金

D、償還應付賬款支付的現(xiàn)金

【正確答案】D

【答案解析】償還長期借款所支付的現(xiàn)金和吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動的現(xiàn)金流量,購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動的現(xiàn)金流量。

18、下列資產(chǎn)負債表項目中,應根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是()。

A、應付賬款

B、盈余公積

C、未分配利潤

D、長期借款

【正確答案】C

【答案解析】應付賬款項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列;

盈余公積項目應根據(jù)“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列;

未分配利潤項目應根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列;

長期借款項目應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

因此答案應該選C。

19、下列各項中,不屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法的是()。

A、直接分配法

B、約當產(chǎn)量比例法

C、不計算在產(chǎn)品成本法

D、定額比例法

【正確答案】A

【答案解析】生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法主要有:不計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計算法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法、約當產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計價法、定額比例法。選項A,直接分配法屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。

20、某產(chǎn)品由三道工序加工而成,原材料在每道工序之初投入,各工序的材料消耗定額分別為40千克、60千克和50千克,用約當產(chǎn)量比例法分配原材料成本,則第二工序在產(chǎn)品完工程度為()。

A、60%

B、66.67%

C、40%

D、100%

【正確答案】B

【答案解析】本題考核在產(chǎn)品完工程度的計算。“原材料在每道工序之初投入”意味著原材料是分次投入,并不是在生產(chǎn)開始時一次投入,因此D選項不正確;“原材料在每道工序之初投入”意味著同一道工序內(nèi)部,在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品耗用的原材料相同,因此,答案為(60+40)/150×100%=66.67%。

21、甲公司本月生產(chǎn)乙產(chǎn)品400件,領用A種材料2500千克,其實際價格為0.6元/千克。根據(jù)該種產(chǎn)品的成本計劃,材料消耗量為3000千克,計劃價格為0.55元/千克。則直接材料的數(shù)量差異影響為()元。

A、275

B、-150

C、-275

D、-300

【正確答案】C

【答案解析】本題考核直接材料數(shù)量差異的計算。直接材料數(shù)量差異影響=計劃價格×(實際數(shù)量-計劃數(shù)量)=0.55×(2500-3000)=-275(元)。

22、下列各種產(chǎn)品成本計算方法,適用于單步驟、大量生產(chǎn)的是()。

A、品種法

B、分批法

C、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【正確答案】A

【答案解析】品種法適用于簡單生產(chǎn)型企業(yè),及大量大批生產(chǎn)型企業(yè)。分批法適用于小批單件生產(chǎn)的企業(yè)。分步法適用于需要計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)企業(yè)。

23、2013年6月,甲事業(yè)單位為了開展非獨立核算的經(jīng)營業(yè)務,發(fā)放人員工資300000元,獎金100000元,按照規(guī)定應代扣代繳個人所得稅10000元,該單位通過轉(zhuǎn)賬方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。下列表述正確的是()。

A、計算應付職工薪酬金額不應包含獎金金額

B、代扣代繳所得稅費用應記在其他應付款科目

C、實際承擔的職工薪酬為400000元

D、計算應付職工薪酬時應計入事業(yè)支出

【正確答案】C

【答案解析】選項A,應付職工薪酬中應包含獎金數(shù)額。選項B,代扣代繳個人所得稅時,應借記“應付職工薪酬”,貸記“應繳稅費”。選項D,本題為事業(yè)單位開展非獨立核算的經(jīng)營業(yè)務,因此應計入經(jīng)營支出科目。

24、下列事業(yè)單位工程完工交付使用時不涉及的會計科目有()。

A、固定資產(chǎn)

B、非流動資產(chǎn)基金

C、在建工程

D、累計折舊

【正確答案】D

【答案解析】工程完工交付使用時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記“在建工程”科目。

二、多項選擇題

1、下列各項中,關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有()。

A、多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B、低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D、隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入

【正確答案】ABD

【答案解析】隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入到“銷售費用”科目,選項C錯誤。故答案選ABD。

2、下列關(guān)于委托加工物資,說法正確的有()。

A、委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資

B、企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等

C、委托加工物資的計算方法和庫存商品完全不同

D、采用計劃成本核算委托加工物資,應該同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進銷差價

【正確答案】ABD

【答案解析】委托加工物資也可以采用計劃成本或售價進行核算,其方法與庫存商品相似。

3、下列各項中,企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計價方法有()。

A、先進先出法

B、移動加權(quán)平均法

C、個別計價法

D、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

【正確答案】ABC

【答案解析】企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。故答案選ABC。

4、下列對未分配利潤的各項表述中,正確的有()。

A、當年的凈利潤是企業(yè)未指定特定用途的利潤

B、未分配利潤是企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的利潤

C、“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額,表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額,則表示累積未彌補的虧損數(shù)額

D、企業(yè)對于未分配利潤的使用有嚴格的限制

【正確答案】BC

【答案解析】選項A說法不正確,企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤是未指定用途的利潤,當年實現(xiàn)的凈利潤是有特定用途的,如彌補虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤等;選項D說法不正確,企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。

5、下列各項中,可以反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認收入的商品成本的有()。

A、庫存商品

B、主營業(yè)務成本

C、發(fā)出商品

D、委托代銷商品

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理。已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認收入的商品反映在“發(fā)出商品”和“委托代銷商品”中,期末在“存貨”項目中反映。

6、下列各項稅金中,通常與企業(yè)當期損益有直接關(guān)系的有()。

A、營業(yè)稅

B、個人所得稅

C、車船稅

D、城市維護建設稅

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A,日常經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算;選項B,企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅,應沖減“應付職工薪酬”科目,因此不影響企業(yè)的當期損益,與企業(yè)當期損益無直接關(guān)系。選項C,車船稅不通過營業(yè)稅金及附加核算,確認時,借記“管理費用”,貸記“應交稅費——應交車船稅”,支付時,借記“應交稅費——應交車船稅”,貸記“銀行存款”。選項D,城市維護建設稅通過營業(yè)稅金及附加核算,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。

7、下列各項中,可能會影響本期所得稅費用的有()。

A、期末在產(chǎn)品成本

B、本期應交所得稅

C、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D、本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅,因此本期應交所得稅、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額都會影響本期所得稅費用。

8、投資性房地產(chǎn)在附注中應當披露的信息包括()。

A、投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式

B、成本模式下的投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷

C、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況

D、當期處置的投資性房地產(chǎn)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核投資性房地產(chǎn)披露的內(nèi)容。企業(yè)應當披露下列信息:(1)投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式;(2)采用成本模式的,投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷,以及減值準備的計提情況;(3)采用公允價值模式的,公允價值的確定依據(jù)和方法,以及公允價值變動對損益的影響;(4)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由,以及對損益或所有者權(quán)益的影響;(5)當期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響。

9、下列關(guān)于停工損失的表述中,正確的有()。

A、應由過失單位或保險公司負擔的賠款,應從停工損失中扣除

B、屬于自然災害造成的停工凈損失計入制造費用

C、不滿一個工作日的停工,一般不計算停工損失

D、不單獨核算停工損失的企業(yè),不設立“停工損失”科目,直接反映在“制造費用”和“營業(yè)外支出”等科目中

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核停工損失的核算內(nèi)容。選項B,計入營業(yè)外支出。

10、以下關(guān)于簡化的分批法說法正確的有()。

A、每月發(fā)生的各項間接計入費用,在產(chǎn)品完工時,按照完工產(chǎn)品累計生產(chǎn)工時的比例,在各批完工產(chǎn)品之間進行分配

B、全部產(chǎn)品某項累計間接費用分配率=全部產(chǎn)品該項累計間接費用÷全部產(chǎn)品累計生產(chǎn)工時

C、必須設立基本生產(chǎn)成本二級明細賬

D、該方法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下不宜采用

【正確答案】ABCD

【答案解析】簡化的分批法的主要特點有:(1)每月發(fā)生的各項間接計入費用,不是按月在各批產(chǎn)品之間進行分配,而是將其分別累計后,在產(chǎn)品完工時,按照完工產(chǎn)品累計生產(chǎn)工時的比例,在各批完工產(chǎn)品之間進行分配。(2)必須設立基本生產(chǎn)成本二級賬。該方法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下不宜采用,月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下也不宜采用,否則,影響計算的正確性。間接費用分配的計算公式為:全部產(chǎn)品某項累計間接費用分配率=全部產(chǎn)品該項累計間接費用÷全部產(chǎn)品累計生產(chǎn)工時。

11、關(guān)于事業(yè)單位長期投資的取得,下列說法中正確的有()。

A、以貨幣資金取得的長期投資,按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費)作為投資成本

B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期投資,按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本

C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期投資,按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價值加上相關(guān)稅費作為投資成本

D、長期投資增加時,應當相應增加非流動資產(chǎn)基金——長期投資

【正確答案】ABD

【答案解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期投資,按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本,所以C選項錯誤。

12、下列各項中應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的是()。

A、隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B、經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入

C、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

D、股權(quán)投資取得的現(xiàn)金收入

【正確答案】ABC

【答案解析】股權(quán)投資取得的收入主要是現(xiàn)金股利的收入,采用成本法核算的長期股權(quán)投資,取得現(xiàn)金股利通過“投資收益”核算;采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,取得現(xiàn)金股利通過“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”核算。

三、判斷題

1、短期利潤分享計劃,是指因職工提供服務而與職工達成的基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。()

【正確答案】對

2、暫收個人的款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。()

【正確答案】對

【答案解析】依據(jù):2016年教材第二章第128頁。

3、已確認為壞賬的應收賬款,意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。()

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核應收款項減值。已確認為壞賬的應收賬款,并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán),一旦重新收回,應及時入賬。

4、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記“長期股權(quán)投資”科目。()

【正確答案】錯

【答案解析】處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積(其他資本公積)”科目,貸記或借記“投資收益”科目。

5、勞務的開始和完成分屬不同的會計期間,如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計,應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

【正確答案】錯

【答案解析】企業(yè)跨期提供勞務的,如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計,應該按完工百分比法確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6、應當在確認銷售商品收入、提供勞務收入等時,將已銷售商品、已提供勞務的成本等計入當期損益。()

【正確答案】對

【答案解析】已銷售商品的成本、已提供勞務的成本計入到主營業(yè)務成本。

依據(jù):2016年教材第五章第168頁。

7、年度終了,只有在企業(yè)盈利的情況下,才將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。()

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核本年利潤。年度終了,無論盈虧均應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。

8、現(xiàn)金流量表中的投資活動,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。()

【正確答案】對

9、停工損失包括停工期間發(fā)生的原材料費用、人工費用和制造費用,應由過失單位或保險公司負擔的賠款,應從停工損失中扣除。()

【正確答案】對

【答案解析】本題考核停工損失的扣除范圍。

10、簡化分批法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下可以采用,月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下也可以采用,不會影響計算的正確性。()

【正確答案】錯

【答案解析】簡化分批法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下不宜采用,月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下也不宜采用,否則會影響計算的正確性。

四、不定項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。2014年1至11月末實現(xiàn)會計利潤總額為750萬元,遞延所得稅負債年初數(shù)為10萬元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。12月份發(fā)生如下業(yè)務:

(1)12月1日,向Q公司銷售A商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元;商品已發(fā)出,貨款尚未收到;該批商品成本為30萬元。

(2)12月7日,開出支票支付企業(yè)本月負擔的廣告宣傳費1.5萬元。

(3)12月20日,Q公司發(fā)現(xiàn)12月1日所購A商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準,要求甲公司在價格上給予5%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓并取得了索取折讓證明單,開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(4)12月25日,處置一項固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)原價為100萬元,已計提累計折舊40萬元,未發(fā)生減值損失,處置中發(fā)生的營業(yè)稅為5萬元,收到的價款為80萬元。

(5)12月31日進行財產(chǎn)清查,發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批,該批材料的成本為10萬元,應負擔的增值稅進項稅額為1.7萬元。收到保險公司賠償6.7萬元,經(jīng)批準做賬務處理。

(6)12月31日,企業(yè)當期應交城市維護建設稅3.5萬元,應交教育費附加1.5萬元,于月末計提。

(7)12月31日,應收賬款的余額為200萬元,壞賬準備期初余額為0。

(8)12月31日,本年遞延所得稅負債的年末數(shù)為15萬元,遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元(已考慮事項(7)的遞延所得稅影響)。

假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費用,不考慮其他因素。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(5)題。

<1>、甲公司12月份(1)~(8)筆業(yè)務或事項的會計處理正確的有()。

A、支付本月應負擔的廣告宣傳費應當計入“財務費用”

B、因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應當確認“銷售費用”

C、處置固定資產(chǎn)確認的營業(yè)外收入為15萬元

D、原材料毀損扣除保險公司賠償以外的部分應該計入“管理費用”

【正確答案】CD

【答案解析】選項A應當計入“銷售費用”;因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應當沖減“主營業(yè)務收入”和“增值稅銷項稅額”,同時確認貸方“應收賬款”,不計入“銷售費用”。

【做題統(tǒng)計】共有11077295人參與本題測試,正確率。

<2>、甲公司2014年利潤總額為()萬元。

A、765.5

B、764.5

C、770.5

D、776.5

【正確答案】C

【答案解析】利潤總額=750+(60-30)①-1.5②-(60×5%)③+[80-(100-40)-5]④-(10+1.7-6.7)⑤-(3.5+1.5)⑥-(200×5%)⑦=770.5(萬元)。

資料(1)確認主營業(yè)務收入60,主營業(yè)務成本30(萬元)。

資料(2)確認銷售費用1.5(萬元)。

資料(3)沖減主營業(yè)務收入60×5%=3(萬元)。

資料(4)確認營業(yè)外收入=收到的總價款-確認的營業(yè)稅-固定資產(chǎn)賬面價值=80-5-(100-40)=15(萬元)。

資料(5)管理不善造成的原材料毀損,確認的管理費用=原材料成本+進項稅額轉(zhuǎn)出-保險公司的賠償=10+1.7-6.7=5(萬元)。

資料(6)確認的營業(yè)稅金及附加=3.5+1.5=5(萬元)。

資料(7)確認的資產(chǎn)減值損失=200×5%=10(萬元)。

<3>、根據(jù)上述資料計算2014年度遞延所得稅負債(貸方發(fā)生額用正數(shù)表示,借方發(fā)生額用負數(shù)表示)以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額(借方發(fā)生額用正數(shù)表示,貸方發(fā)生額用負數(shù)表示)分別為()萬元和()萬元。

A、-3,5

B、5,3

C、3,5

D、-5,-3

【正確答案】B

【答案解析】2014年度遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)=資料(8)15-10=5(萬元)(貸方發(fā)生額);2014年對遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)=資料(8)10-7=3(萬元)(借方發(fā)生額)。

<4>、甲公司2014年確認的所得稅費用金額為()萬元。

A、189.125

B、192.125

C、192.625

D、194.625

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=利潤總額×所得稅稅率=770.5×25%=192.625(萬元)。

遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=5-3=2(萬元)。

即企業(yè)確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=192.625+2=194.625(萬元)。

<5>、甲公司2014年凈利潤金額為()萬元。

A、584.375

B、575.875

C、575.375

D、569.875

【正確答案】B

【答案解析】本年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=770.5-194.625=575.875(萬元)。

2、2013年至2014年甲公司長期股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務如下:

(1)2013年1月1日,委托證券公司購入乙公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有,占乙公司股份的30%,每股買入價為5元,另支付相關(guān)稅費2萬元,款項已支付,甲公司對乙公司具有重大影響,2012年12月31日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。(與公允價值不存在差異)

(2)2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。

(3)2014年5月10日乙公司宣告發(fā)放2013年現(xiàn)金股利500萬元。

(4)2014年12月31日,乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值增加了200萬元。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1),2013年1月1日甲公司會計處理的結(jié)果正確的是()。

A、其他貨幣資金減少1002萬元

B、長期股權(quán)投資增加1002萬元

C、營業(yè)外收入增加102萬元

D、長期股權(quán)投資增加900萬元

【正確答案】AB

【答案解析】初始投資成本200×5+2=1002(萬元)>公允價值份額3000×30%=900(萬元),因此不用調(diào)整。

借:長期股權(quán)投資—投資成本1002

貸:其他貨幣資金1002

<2>、根據(jù)資料(2),甲公司會計處理正確的是()。

A、長期股權(quán)投資的賬面增加800萬元

B、長期股權(quán)投資的賬面增加240萬元

C、確認投資收益800萬元

D、確認投資收益240萬元

【正確答案】BD

【答案解析】借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(800×30%)240

貸:投資收益240

<3>、根據(jù)資料(3),會計處理正確的是()。

A、借:應收股利500

貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整500

B、借:應收股利150

貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

C、借:應收利息150

貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

D、借:銀行存款500

貸:應收利息500

【正確答案】B

【答案解析】借:應收股利(500×30%)150

貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

<4>、根據(jù)資料(4),下列說法中不正確的是()。

A、長期股權(quán)投資賬面價值增加200萬元

B、其他綜合收益增加60萬元

C、公允價值變動損益減少60萬元

D、甲公司不做賬務處理

【正確答案】ACD

【答案解析】借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益(200×30%)60

貸:其他綜合收益60

<5>、結(jié)合資料(1)~(4),甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值是()萬元。

A、1242

B、1152

C、900

D、1002

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(2)借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整240

貸:投資收益240

業(yè)務(3)

借:應收股利150

貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

業(yè)務(4)

借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益60

貸:其他綜合收益60

所以長期股權(quán)投資賬面價值=1002+240-150+60=1152(萬元)

3、某企業(yè)設有供電和機修兩個輔助生產(chǎn)車間,本月份根據(jù)其輔助生產(chǎn)明細賬知悉:供電車間直接發(fā)生的待分配費用為3520元,機修車間為3360元,兩車間本月提供勞務情況如表所示:

車間、部門 用電(千瓦時) 修理(小時)
第一基本生產(chǎn)車間 產(chǎn)品耗用 18500  
一般耗用 1500 1800
第二基本生產(chǎn)車間 產(chǎn)品耗用 17000  
一般耗用 1000 2100
管理部門 2000 100
供電車間   200
機修車間 4000  
合計 44000 4200

該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間不單獨設置“制造費用”科目。

要求:根據(jù)上述資料,回答第(1)~(5)題。

<1>、假定采用直接分配法時,下列說法正確的有()。

A、供電車間的分配率為0.088

B、機修車間的分配率為0.84

C、供電車間的分配率為0.08

D、機修車間的分配率為0.8

【正確答案】AB

【答案解析】直接分配法的特點是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況,而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。

供電車間的分配率=3520/(44000-4000)=0.088

機修車間的分配率=3360/(4200-200)=0.84

<2>、假定采用交互分配法,下列說法正確的有()。

A、交互分配時,供電車間的分配率為0.08

B、交互分配時,機修車間的分配率為0.8

C、對外分配時,供電車間的分配率為0.084

D、對外分配時,機修車間的分配率為0.88

【正確答案】ABCD

【答案解析】交互分配時:

供電車間分配率=3520/44000=0.08(元/千瓦時)

機修車間分配率=3360/4200=0.8(元/小時)

對外分配時:

供電車間對外分配費用=3520-4000×0.08+200×0.8=3360(元)

機修車間對外分配費用=3360-200×0.8+4000×0.08=3520(元)

供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)

機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)

<3>、下列說法正確的有()。

A、采用交互分配法,供電車間分給機修車間的費用320元

B、采用交互分配法,機修車間分給供電車間的費用160元

C、采用順序分配法,應先分配供電車間的費用

D、采用順序分配法,應先分配機修車間的費用

【正確答案】ABC

【答案解析】供電車間耗用機修車間的費用=3360/4200×200=160(元),機修車間耗用供電車間的費用=3520/44000×4000=320(元);供電車間受益少,所以采用順序分配法,應該先分配供電車間的費用。

<4>、采用直接分配法,下列關(guān)于各個車間分配的費用說法正確的是()。

A、生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費用為3124元

B、第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1644元

C、第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1852元

D、管理部門的費用為260元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間:

①供電車間對外提供的勞務量=44000-4000=40000(千瓦時)

②供電車間費用分配率=3520/40000=0.088(元/千瓦時)

③各受益對象分配額:

第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用:18500×0.088=1628(元)

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用:1500×0.088=132(元)

第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用:17000×0.088=1496(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用:1000×0.088=88(元)

管理部門:2000×0.088=176(元)

機修車間:

①機修車間對外提供的勞務量=4200-200=4000(小時)

②機修車間費用分配率=3360/4000=0.84(元/小時)

③各受益對象分配額:

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用:1800×0.84=1512(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用:2100×0.84=1764(元)

管理部門:100×0.84=84(元)

會計分錄:

借:基本生產(chǎn)成本3124

制造費用3496

管理費用260

貸:輔助生產(chǎn)成本—供電車間3520

—機修車間3360

<5>、采用交互分配法,下列關(guān)于各個車間分配的費用說法正確的是()。

A、生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費用為2982元

B、第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1710元

C、第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1932元

D、管理部門的費用為256元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)

第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用:18500×0.084=1554(元)

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用:1500×0.084=126(元)

第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用:17000×0.084=1428(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用:1000×0.084=84(元)

管理部門:2000×0.084=168(元)

機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用:1800×0.88=1584(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用:2100×0.88=1848(元)

管理部門:100×0.88=88(元)

對外分配會計分錄:

借:基本生產(chǎn)成本2982

制造費用3642

管理費用256

貸:輔助生產(chǎn)成本—供電車間3360

—機修車間3520

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