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2020初級實務(wù)答疑周刊第37期——無形資產(chǎn)的“從有到無”
關(guān)于“無形資產(chǎn)”歷年考試中?？嫉膬?nèi)容，小編將這些內(nèi)容列舉出來，方便大家記憶。
甲企業(yè)成功研發(fā)一項專利，乙企業(yè)通過了解發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)發(fā)明的這個專利非常適合乙企業(yè)生產(chǎn)車間產(chǎn)能的提高，乙企業(yè)的高層管理人員一致決定購入此項專利權(quán)，甲企業(yè)與乙企業(yè)達(dá)成合作，在2020年5月1日，乙企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為900 000元，適用增值稅稅率為6％，增值稅稅額54 000元，以銀行存款支付。合同規(guī)定專利權(quán)受益年限為10年，乙企業(yè)采用年限平均法按月攤銷。2020年8月5日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為750 000元。2020年10月1日，乙企業(yè)決定將此項專利權(quán)出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為850 000元，增值稅稅額為51 000元，款項已收。
乙企業(yè)2020年5月1日會計處理為：
借：無形資產(chǎn) 900 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 54 000
貸：銀行存款 954 000
乙企業(yè)2020年6月1日會計處理為：
每月應(yīng)攤銷的金額＝900 000÷10÷12＝7 500（元）
借：制造費用（生產(chǎn)產(chǎn)品） 7 500
貸：累計攤銷 7 500
乙企業(yè)2020年8月5日會計處理為：
累計攤銷的金額＝7 500×3＝22 500（元）
在2020年8月專利權(quán)的賬面價值＝900 000－22 500＝877 500（元）
由于該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值，應(yīng)按其差額127 500元（877 500－750 000）計提減值準(zhǔn)備；會計處理為：
借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備127 500
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 127 500
乙企業(yè)2020年10月1日會計處理為：
借：銀行存款 850 000
累計攤銷 35 000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 127 500
貸：無形資產(chǎn) 900 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000
資產(chǎn)處置損益 61 500
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