2020初級實務(wù)答疑周刊第32期——關(guān)于會計知識的小提醒

近期小編發(fā)現(xiàn)，同學(xué)們學(xué)習(xí)的熱情是越來越高漲了，可能是到了復(fù)習(xí)的階段，大家對于之前沒有注意到的小細節(jié)，發(fā)現(xiàn)了一些不尋常的地方，產(chǎn)生了一些小疑問。對于這些疑問，老師進行了總結(jié)，分享給大家，希望對備考的你們有幫助！

　　1.盤存單是否為原始憑證？

　　在實物清查過程中，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。盤存單既是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。

　　這時就有同學(xué)提出了自己的疑問：那么根據(jù)盤存單可以調(diào)整賬面記錄嗎？

　　答案是：不能！

　　盤存單只能反映企業(yè)現(xiàn)有的各項貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的實有金額，但是不能夠據(jù)此調(diào)整賬面數(shù)字。為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿記錄，編制實存賬存對比表。實存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因、明確經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。

　　2.原始憑證的簽章問題

　?。?）（教材p26）原始憑證填制的基本要求中有關(guān)手續(xù)完備的表述：

　　單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位相關(guān)負責(zé)人的簽名蓋章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或者財務(wù)專用章。

　?。?）（教材p27）原始憑證的審核中的表述：

　　對自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；對外來原始憑證，必須有填制單位公章或財務(wù)專用章和填制人員簽章。

　　這時就有同學(xué)提出了自己的疑問：一樣的內(nèi)容，口徑卻不一致，考試時以什么為準呢？

　　答案是：以上為相似內(nèi)容，但是在教材兩處存在不同的表述，考試時具體看題目考核的是原始憑證填制的基本要求還是原始憑證的審核，建議考核哪個知識點就以哪個知識點對應(yīng)的表述為準。

　　3.壞賬準備有關(guān)題目的提問方式

　　應(yīng)收賬款發(fā)生減值，需要計提壞賬準備，對于此處知識點，為歷年考試的重點內(nèi)容，但是做題的時候，我們會發(fā)現(xiàn)問法存在多種形式。比如期末應(yīng)計提壞賬準備金額為多少？期末壞賬準備應(yīng)有余額為多少？這兩個問題傻傻分不清楚。

　　小編給大家列舉一道題目：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月初應(yīng)收賬款賬戶余額為1 500萬元，關(guān)于應(yīng)收賬款計提的壞賬準備賬戶余額為75萬元。當月賒銷商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。當月收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款3萬元，存入銀行。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5％。不考慮其他因素。

　　會計分錄：

　　賒銷商品，確認收入：

　　借：應(yīng)收賬款 339

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39

　　收回壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款 3

　　　　貸：壞賬準備 3

　　借：銀行存款 3

　　　　貸：應(yīng)收賬款 3

　　問題一：甲公司2019年12月31日“壞賬準備”賬戶應(yīng)有金額是多少？

　　12月31日“應(yīng)收賬款”賬面余額＝1500＋339＋3－3＝1 839（萬元），甲公司12月31日“壞賬準備”賬戶應(yīng)有金額＝1 839×5％＝91.95（萬元）。

　　問題二：甲公司2019年末應(yīng)計提有關(guān)應(yīng)收賬款的“壞賬準備”金額是多少？

　　12月初應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準備賬戶余額為75萬元，那么期末為了使對應(yīng)到的“壞賬準備”賬戶金額為91.95萬元，還需計提壞賬準備金額＝91.95－75＝16.95（萬元）。

今天的分享就到此結(jié)束啦，希望對你們的學(xué)習(xí)有幫助。

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