2020初級實務答疑周刊第17期——火柴夫婦投身環(huán)保事業(yè)

賣火柴的小女孩與丹麥王子結婚后，勤勤懇懇，努力經營火柴公司。他們意識到現(xiàn)在環(huán)境越來越差，想將2020年2月份利潤總額的一半用于投資環(huán)保事業(yè)，那么下面就是火柴公司發(fā)生的具體業(yè)務。

火柴公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2020年2月，火柴公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）俄羅斯國王聽說了他們夫婦的義舉，想貢獻一份自己的力量。5日，銷售乙類火柴一批給俄羅斯國王，按乙類火柴計算的金額為200萬元，火柴公司給予俄羅斯國王10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。相關的賬務處理如下：

借：應收賬款203.4

　　貸：主營業(yè)務收入180

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）23.4

借：主營業(yè)務成本150

　　貸：庫存商品150

（2）8日，夫婦倆決定向火柴公司行政管理人員發(fā)放自產的火柴作為福利，該批火柴的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元，相關的會計處理如下：

借：管理費用11.3

　　貸：應付職工薪酬11.3

借：應付職工薪酬11.3

　　貸：主營業(yè)務收入 10

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.3

借：主營業(yè)務成本8

　　貸：庫存商品8

（3）哈薩克斯坦國王聽聞火柴公司生產火柴的技術，也想發(fā)展本國的火柴業(yè)，已知火柴在生產重要環(huán)節(jié)是收到一項軟件的控制。10日，向哈薩克斯坦國王轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費且不再提供后續(xù)服務，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額1.2萬元，款項存入銀行。相關的會計處理如下：

借：銀行存款21.2

　　貸：其他業(yè)務收入20

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.2

（4）由于生產人員的疏忽，銷售給俄羅斯國王的乙類火柴存在質量問題，16日，夫婦倆決定將銷售給俄羅斯國王的乙類火柴的50％收回來，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），該批退回的乙類火柴已驗收入庫。相關的會計處理如下：

借：主營業(yè)務收入90

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.7

　　貸：應收賬款101.7

借：庫存商品75

　　貸：主營業(yè)務成本75

（5）20日，應哈薩克斯坦國王的請求，銷售了給哈薩克斯坦國王一批制造火柴的原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。相關會計處理如下：

借：銀行存款90.4

　　貸：其他業(yè)務收入80

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4

借：其他業(yè)務成本50

　　存貨跌價準備9

　　貸：原材料59

（6）30日，收到西班牙國王作為資本投入的現(xiàn)金300萬元。相關的會計處理如下：

借：銀行存款300

　　貸：實收資本300

（8）30日，火柴公司以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。相關的會計處理如下：

借：管理費用20

　　財務費用10

　　營業(yè)外支出5

　　貸：銀行存款35

你能幫助火柴夫婦計算本月火柴公司的利潤總額嗎？

營業(yè)收入＝180（資料1）＋10（資料2）＋20（資料3）－90（資料4）＋80（資料5）＝200（萬元）

營業(yè)成本＝150（資料1）＋8（資料2）－75（資料4）＋50（資料5）＝133（萬元）

營業(yè)利潤＝200（營業(yè)收入）－133（營業(yè)成本）－11.7（資料2）－（20＋10）（資料8）＝25.3（萬元）

利潤總額＝25.3（營業(yè)利潤）－5（資料8）＝20.3（萬元）。

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