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初級職稱考試知識點《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：增值稅納稅時間小結(jié)（5.8）
一、銷項稅額納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.直接收款方式銷售貨物。
納稅義務(wù)發(fā)生時間：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物。
規(guī)定：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物。
納稅義務(wù)發(fā)生時間：為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物。
納稅義務(wù)發(fā)生時間：為貨物發(fā)出的當天。
【特殊情況】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
5.委托其他納稅人代銷貨物。
納稅義務(wù)發(fā)生時間：為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。
【特殊情況】未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
二、進項稅額抵扣的時間
1.增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
納稅義務(wù)發(fā)生時間：在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
2.增值稅一般納稅人取得的海關(guān)繳款書。
納稅義務(wù)發(fā)生時間：應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請稽核比對，并在收到書面通知的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
上述納稅義務(wù)發(fā)生時間經(jīng)常在多項選擇題中出沒，各位童鞋可要睜大眼睛看清楚選項的陷阱哦！
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