2014初級會計職稱《初級會計實務》小知識：其他應交稅費

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　　其他應交稅費

　　其他應交稅費包括城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　（一）應交資源稅

　　資源稅是對我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。

　　開采或生產應稅產品對外銷售的，以銷售數量為課稅數量；

　　開采或生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

　　企業(yè)對外銷售應稅產品應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；

　　自產自用應稅產品應繳納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”。

　?。ǘ怀鞘芯S護建設稅

　　★城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據征收的一種稅。（增、消、營）

　　企業(yè)應交的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。

　　（三）應交教育費附加

　　企業(yè)按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　（四）應交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。

　　土地增值稅采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%.

　　根據企業(yè)對房地產核算方法不同，企業(yè)應交土地增值稅的賬務處理也有所區(qū)別：

　　企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目；

　　土地使用權在“無形資產”科目核算的：

　　借：銀行存款

　　　　累計攤銷

　　　　無形資產減值準備

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　無形資產

　　　　　　營業(yè)外收入

　　房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。交納土地增值稅，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。ㄎ澹环慨a稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

　　房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余額計算交納；房產出租的，房產租金收入為房產稅的計稅依據。

　　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定稅額計算征收。

　　礦產資源補償費是對在我國領域和管轄海域開采礦產資源而征收的費用。按照礦產品銷售收入計征，由采礦人交納。

　　★★企業(yè)應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅（或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費）”科目。特別注意，企業(yè)應交的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。