初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》模擬試題二

2014/02/18　　來源: 正保會計網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

　　一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分）

　　1.下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（　�。�。

　　A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅

　　B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。

　　2.某商業(yè)企業(yè)采用零售價計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元；本月購入存貨成本為100000元，相應(yīng)的售價總額為120000元；本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為（）元。

　　A.96667

　　B.80000

　　C.40000

　　D.33333

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25000元，增值稅金額是4250元，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（　�。┰�

　　A.25000

　　B.28950

　　C.29250

　　D.25300

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算，不計入到材料的成本中；如果是小規(guī)模納稅人，購買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應(yīng)該計入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價值=25000+300=25300（元）。

　　4.某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元；在建工程人員工資20萬元；支付的耕地占用稅1.18萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為（　）萬元。

　　A.73.2

　　B.76

　　C.78.2

　　D.77.02

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1.18+6+1.02=78.2（萬元）。

　　5.某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%.該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為（　�。┤f元。

　　A.32.5

　　B.50

　　C.62.5

　　D.80

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=450/10=45（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益=350-270-350×5%=62.5（萬元）。

　　6.某一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險費1萬元，裝卸費1.4萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）萬元。

　　A.62.4

　　B.72

　　C.56.4

　　D.60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品入賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構(gòu)成；對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除13%的數(shù)額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為10.4萬元（80×13%），故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為72萬元（80-10.4+1+1.4）。

　　7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是（　）萬元。

　　A.1190

　　B.1190.5

　　C.1191.5

　　D.1192

　　【正確答案】B

　　【答案解析】印花稅是不通過應(yīng)交稅費核算的，除此以外的項目都應(yīng)該計算進來，所以計算如下：

　　應(yīng)交稅費=850+150+70+0.5+120=1190.5（萬元）。

　　8.下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的是（）。

　　A.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　B.自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

　　C.外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈

　　D.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　9.某公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，按發(fā)行總收入的3%向證券公司支付傭金費用。該公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

　　A.3820

　　B.180

　　C.4000

　　D.5820

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核資本公積的計算。應(yīng)該記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為2000×（3-1）-2000×3×3%=3820（萬元）。

　　10.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（　）萬元。

　　A.1000

　　B.4920

　　C.4980

　　D.5000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計入股本的金額就是1000×1=1000（萬元）。

　　11.企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入（）科目的借方。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.營業(yè)外支出

　　C.利潤分配

　　D.主營業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2010年5月的主營業(yè)務(wù)收入。

　　12.對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會計分錄為（）。

　　A.借記應(yīng)收賬款，貸記庫存商品

　　B.借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入（不考慮增值稅）

　　C.借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品

　　D.借記發(fā)出商品，貸記庫存商品

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“發(fā)出商品”是企業(yè)的存貨。在尚未確認收入的情況下還是屬于銷售方所有。

　　13.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計入（）。

　　A.財務(wù)費用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.管理費用

　　D.在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計入管理費用。

　　14.下列各項中，應(yīng)確認為財務(wù)費用的是（）。

　　A.企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A應(yīng)該記入“管理費用”或“在建工程”科目；選項B應(yīng)該記入“銷售費用”科目；選項C確認收入金額時直接扣除。

　　15.某企業(yè)2011年遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為100000元，年末余額為200000元，遞延所得稅負債的年初余額為250000元，年末余額為50000元，假定無其他納稅調(diào)整事項。2011年應(yīng)納稅所得額為5000000元，所得稅稅率為25%.則該企業(yè)2011年所得稅費用金額為（）元。

　　A.1250000

　　B.950000

　　C.1550000

　　D.1350000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=5000000×25%=1250000（元）；遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）=（50000-250000）-（200000-100000）=-300000（元）。所以所得稅費用=1250000+（-300000）=950000（元）。

　　16.某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費用為（）萬元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　【正確答案】C

　　【答案解析】（540-30）×25%=127.5（萬元）。

　　17..甲企業(yè)于2011年9月1日以25000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元，交納營業(yè)稅1500元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（）元。

　　A.20000

　　B.8500

　　C.10000

　　D.6500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的凈收益=30000-（25000-25000÷5×1）-1500=8500（元）。

　　18.關(guān)于現(xiàn)金流量表，下列說法不正確的是（）。

　　A.銀行匯票存款屬于現(xiàn)金等價物

　　B.企業(yè)可以采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.主要反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出

　　D.現(xiàn)金流量表是采用報告式結(jié)構(gòu)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。銀行匯票存款屬于現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物通常是三個月內(nèi)到期的債券投資等。

　　19.某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2000萬元，借方發(fā)生額為退貨50萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項目填列的金額為（）萬元。

　　A.2000

　　B.2050

　　C.2100

　　D.2070

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入的凈額+其他業(yè)務(wù)收入的凈額=2000-50+100=2050（萬元）。

　　20.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本項目的是（）。

　　A.財務(wù)費用

　　B.燃料和動力

　　C.管理費用

　　D.稅金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核成本項目的內(nèi)容。成本項目包括：直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等。

　　21.下列關(guān)于品種法的表述中，不正確的是（）。

　　A.適用于大量大批、多步驟且要求分步計算產(chǎn)品成本的企業(yè)

　　B.一般定期計算產(chǎn)品成本

　　C.適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)

　　D.如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計算對象之間分配間接費用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】品種法下，一般定期（每月月末）計算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費用都是直接費用，可直接記入該產(chǎn)品成本明細賬的有關(guān)成本項目中，不存在各成本對象之間分配間接費用的問題。

　　22.短期投資持有期間收到利息時，應(yīng)記入（）科目。

　　A.事業(yè)收入

　　B.經(jīng)營收入

　　C.財政補助收入

　　D.其他收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　　23.企業(yè)購買商品入庫后，對于享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（　　）。

　　A.沖減商品入賬成本

　　B.計入營業(yè)外收入

　　C.沖減財務(wù)費用

　　D.沖減管理費用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時對實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財務(wù)費用。

　　24.某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是（）。

　　A.通過在途物資科目核算

　　B.不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記

　　C.通過發(fā)出商品科目核算

　　D.通過庫存商品科目核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核銷售商品的相關(guān)處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“代管商品備查簿”進行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。

　　二、多項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）

　　25.下列各項，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價值的有（　�。�。

　　A.買價

　　B.運雜費

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.支付的增值稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)購入的存貨，其實際成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗等。支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

　　26.下列關(guān)于企業(yè)存貨會計處理的表述中，正確的有（　�。�

　　A.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

　　B.存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

　　C.存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時不需要轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

　　27.下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（）。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

　　C.外購的原材料發(fā)生非正常損失

　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資以及外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料用于廠房的建造以及非正常損失的購進材料，它們的進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　28.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.盈余公積彌補虧損

　　D.稅后利潤彌補虧損

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核留存收益的內(nèi)容。選項B導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額；選項D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益（此題目在2009年考試真題中出現(xiàn)過，這個選項當(dāng)時財政部公布的答案也是不影響留存收益的，因此選項D要選擇）；選項A不涉及到留存收益，選項C是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。

　　29.下列各項，屬于成本費用的有（）。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.營業(yè)稅金及附加

　　D.財務(wù)費用

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等。財務(wù)費用屬于期間費用，而不是成本費用。

　　30.下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（　�。�

　　A.交納稅收滯納金

　　B.固定資產(chǎn)盤盈

　　C.長期股權(quán)投資投資收益

　　D.無形資產(chǎn)出售利得

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。

　　31.下列各項，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有（　�。�。

　　A.對外捐贈無形資產(chǎn)

　　B.確認所得稅費用

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.固定資產(chǎn)出售利得

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項A、C、D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。

　　32.下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有（）。

　　A.某一時點的財務(wù)狀況

　　B.某一時點的償債能力

　　C.某一期間的經(jīng)營成果

　　D.某一期間的獲利能力

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C、D是通過利潤表反映的。

　　33.下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有（　�。�

　　A.直接分配法

　　B.約當(dāng)產(chǎn)量法

　　C.交互分配法

　　D.定額比例法

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。選項B約當(dāng)產(chǎn)量法和選項D定額比例法是完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分配方法。

　　34.下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的敘述，正確的有（）。

　　A.各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

　　B.能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

　　C.不必進行成本還原，能夠簡化和加速成本計算工作

　　D.能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的相關(guān)內(nèi)容。這種方法的優(yōu)點是：各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本，平行匯總計入產(chǎn)成品成本，不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本；能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進行成本還原，能夠簡化和加速成本計算工作。缺點是：不能提供各步驟的半成品成本資料；在產(chǎn)品的費用在最后完成以前，不隨實物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，不能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實物管理及資金管理提供資料；各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品費用，因而不能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平（第一步驟除外），不能更好地滿足這些步驟成本管理的要求。

　　35.關(guān)于“非財政補助結(jié)余分配”的會計處理.下列項目中正確的是（）。

　　A.年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目

　　B.年末，將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目

　　C.有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目

　　D.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目.貸記“專用基金”科目

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，經(jīng)營結(jié)余科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。

　　36.下列有關(guān)勞務(wù)收入確認的表述中，正確的有（�。�。

　　A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認各月收入

　　B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

　　C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

　　D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計全部不能收回時，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當(dāng)期費用，不確認收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入，所以選項A錯誤。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）

　　37.公司對長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準(zhǔn)備。（）

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，以后期間不可以轉(zhuǎn)回。

　　38.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。（）

　　【正確答案】對

　　【答案解析】

　　39.企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。（）

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識。

　　40.股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票發(fā)行價。（）

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核股本的內(nèi)容。股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票面值乘以股數(shù)。

　　41.作為六大會計要素之一的收入，通常不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項等。（）

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核收入的確認。處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日�；顒铀〉玫模环鲜杖氲亩x，但是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項符合收入的定義，一般應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。

　　42.現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。（　�。�

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。

　　43.某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補，2011年實現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%.則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。（）

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核所得稅的計算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補，本題中2011年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。

　　44.現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。（）

　　【正確答案】對

　　【答案解析】

　　45.假設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，那么直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本都可以直接計入該種產(chǎn)品成本。（　）

　　【正確答案】對

　　【答案解析】直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本是相對于產(chǎn)品而言的，在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)中，二者可直接計入該種產(chǎn)品成本。

　　46.事業(yè)單位以存貨取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】相關(guān)稅費同時記入“其他支出”科目和“長期投資”成本。

　　四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.資料一：甲公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。2011年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　�。�1）2011年12月初應(yīng)收賬款余額為80000元，期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為8000元，當(dāng)月銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本20000元，售價30000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。

　�。�2）2011年12月8日預(yù)收天地集團116000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本40000元，售價50000元，增值稅稅率17%.

　�。�3）2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實際售價為36000元（售價中不含增值稅額），實際成本為32000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。

　�。�4）2011年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無法預(yù)計何時能夠歸還，甲公司對該項應(yīng)收賬款按40%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。

　�。�5）甲公司按月末一次加權(quán)平均法計算材料的發(fā)出成本。2011年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本200元。當(dāng)月庫存A材料收發(fā)情況如下：

　　12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。

　　12月5日，發(fā)出A材料80千克。

　　12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。

　　12月10日，發(fā)出A材料30千克。

　�。�6）2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預(yù)計銷售費用總額為400元。

　　資料二：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%.

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　�。�1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　�。�2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

　�。�3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

　�。�4）12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

　�。�5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（5）題。（答案中的金額單位用元表示）

　　頁簽1頁簽2頁簽3頁簽4頁簽5

　　1）根據(jù)資料一，業(yè)務(wù)（1）～（3），下列會計處理中，正確的是（）。

　　A.業(yè)務(wù)（1）中確認商品銷售收入30000元

　　B.業(yè)務(wù)（2）中確認商品銷售收入50000元

　　C.業(yè)務(wù)（3）中確認商品銷售收入36000元

　　D.業(yè)務(wù)（3）中確認商品銷售收入30000元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】業(yè)務(wù)（3）中，現(xiàn)金折扣不影響商品銷售收入的確認，在實際發(fā)生時再作處理。

　　2）根據(jù)資料一，2011年12月末甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是（）元。

　　A.26252

　　B.10252

　　C.20252

　　D.18252

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款余額=80000+35100+42120=157220（元），其中按10%計提的應(yīng)收賬款的余額為（157220-35100）=122120（元），按40%計提應(yīng)收賬款的余額為35100，當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備金額=（122120×10%+35100×40%）-8000=18252（元）。

　　3）根據(jù)資料一，2012年12月末甲公司庫存A材料的實際成本是（）元。

　　A.48100

　　B.25000

　　C.30095.7

　　D.25095.7

　　【正確答案】D

　　【答案解析】采用月末一次加權(quán)平均法計算，則A材料的單位成本為（100×200+50×210+80×220）÷（100+50+80）=209.13（元/千克），本月發(fā)出A材料的成本為（80+30）×209.13=23004.3（元），因此年末結(jié)存的A材料為100×200+50×210+80×220-23004.3=25095.7（元）。

　　4）根據(jù)資料二，下列會計處理中，正確的是（）。

　　A.業(yè)務(wù)（1）中確認商品銷售收入1000萬元

　　B.業(yè)務(wù)（1）中確認商品銷售收入900萬元

　　C.業(yè)務(wù)（2）中將40萬元的應(yīng)收賬款全部確認壞賬損失

　　D.業(yè)務(wù)（5）中確認商品銷售收入100萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】業(yè)務(wù)（1）中，商業(yè)折扣直接抵減確認的銷售收入。

　　5）根據(jù)資料二，甲企業(yè)2012年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是（）萬元。

　　A.61.5

　　B.56.5

　　C.5

　　D.51.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=56.5+5=61.5（萬元）。

　　2.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套軟件系統(tǒng)（以下簡稱項目）。2011年3月2日項目開發(fā)工作開始，預(yù)計2013年2月26日完工。預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：

　�。�1）2011年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。

　�。�2）2011年甲公司為該項目實際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。

　�。�3）至2012年12月31日，甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。

　�。�4）甲公司在2011年、2012年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（5）題。

　　頁簽1頁簽2頁簽3頁簽4頁簽5

　　1）根據(jù)上述資料，2011年該項目確認的收入與費用是（）。

　　A.2011年，應(yīng)確認的收入是140萬元

　　B.2011年，應(yīng)確認的收入是210萬元

　　C.2011年，應(yīng)確認的費用是126萬元

　　D.2011年，應(yīng)確認的費用是210萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】①2011年該項目的收入=400×35%=140（萬元）

　　②2011年該項目的費用=360×35%=126（萬元）

　　2）根據(jù)上述資料，2012年該項目確認的收入是（）萬元。

　　A.170

　　B.360

　　C.140

　　D.210

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年該項目的收入=400×87.5%-140=210（萬元）

　　3）根據(jù)上述資料，2012年該項目確認的費用是（）萬元。

　　A.126

　　B.315

　　C.189

　　D.63

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2012年該項目的費用=360×87.5%-126=189（萬元）

　　4）甲公司2011年收到項目款、確認收入和費用的會計處理中不正確的是（）。

　　A.收到項目款確認其他應(yīng)付款170萬元

　　B.該業(yè)務(wù)對甲公司2011年度損益的影響金額為14萬元

　　C.確認收入時，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“勞務(wù)成本”

　　【正確答案】A

　　【答案解析】①收到預(yù)收款時：

　　借：銀行存款　170

　　貸：預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款）170

　　②確認收入：

　　借：預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款）　140

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或：勞務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）　140

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或：其他業(yè)務(wù)成本）　126

　　貸：勞務(wù)成本（或：生產(chǎn)成本、開發(fā)成本）　126

　　5）根據(jù)上述資料，2011年，該項目的完工程度是（）。

　　A.40%

　　B.35%

　　C.52.5%

　　D.42.5%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2011年該項目的完成程度=126/360×100%=35%

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2012年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2012年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

　　（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

　�。�2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。

　�。�3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

　　（4）6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。

　�。�5）6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

　　（6）6月份發(fā)出材料情況如下：

　�、偕a(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。

　�、谖屑庸ひ慌悴考�，發(fā)出W材料100千克。

　�、�6月20日對外銷售發(fā)出W材料600千克。

　�。�7）6月30日，W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料（1）～（7），回答下列（1）～（5）題

　　頁簽1頁簽2頁簽3頁簽4頁簽5

　　1）根據(jù)資料（1），甲公司正確的會計處理是（）。

　　A.借：原材料—W材料　　　　　　　　　　　217.8

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　36.72

　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款　　　　　254.52

　　B.借：原材料—W材料　　　　　　　　　　　217.8

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　36.72