2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺第一章考點(diǎn)：貨幣資金

清查

審批

盤虧（現(xiàn)金稱短缺）

盤盈（現(xiàn)金稱溢余）

現(xiàn)金的清查

審批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：庫存現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批后

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）　　
　　管理費(fèi)用（無法查明原因）
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付他人或單位）
　　　　營業(yè)外收入（無法查明原因）

存貨的清查

審批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：原材料
　　　　庫存商品
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害不需轉(zhuǎn)出）

借：原材料/庫存商品
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批后

借：原材料（殘料）
　　其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）　　
　　管理費(fèi)用（管理不善、一般經(jīng)營損失、自然損耗）
　　營業(yè)外支出（非常損失）
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：管理費(fèi)用

固定資產(chǎn)的清查

審批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　累計(jì)折舊
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　貸：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（重置成本）
　　貸：以前年度損益調(diào)整

審批后

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）
　　營業(yè)外支出（盤虧損失）
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：以前年度損益
　　調(diào)整
　　貸：盈余公積—法定盈余公積 10%
　　　　利潤分配—未分配利潤 90%

清查時(shí)間

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次

清查結(jié)果

如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)

★掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

調(diào)節(jié)表的作用

只是為了核對(duì)賬目

并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)

調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)

內(nèi)容

銀行匯票存款

★收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)

銀行本票存款

銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月

信用卡存款

★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶

信用證保證金存款

外埠存款

★企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

存出投資款

買股票、債券、基金等金融資產(chǎn)時(shí)的資金。（比較：存出保證金計(jì)入“其他應(yīng)收款”，類似于押金）