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2017初級職稱《初級會計實務》沖刺第一章考點：貨幣資金
2017年初級會計職稱考試已經進入最后的沖刺階段，在考試來臨之際，正保會計網校特地從網校老師課程講義中抽取了沖刺階段精華知識點供大家練習。以下是《初級會計實務》第一章中貨幣資金的考點。
【考點】庫存現金、存貨和固定資產的清查
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清查 |
審批 |
盤虧（現金稱短缺） |
盤盈（現金稱溢余） |
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現金的清查 |
審批前 |
借：待處理財產損溢 |
借：庫存現金 |
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審批后 |
借：其他應收款（責任人或保險公司賠償） |
借：待處理財產損溢 |
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存貨的清查 |
審批前 |
借：待處理財產損溢 |
借：原材料/庫存商品 |
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審批后 |
借：原材料（殘料） |
借：待處理財產損溢 |
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固定資產的清查 |
審批前 |
借：待處理財產損溢 |
借：固定資產（重置成本） |
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審批后 |
借：其他應收款（責任人或保險公司賠償） |
借：以前年度損益 |
【考點】銀行存款
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清查時間 |
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次 |
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清查結果 |
如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié) |
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★掌握銀行存款余額調節(jié)表的編制 |
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調節(jié)表的作用 |
只是為了核對賬目 |
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并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據 |
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調節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數 |
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【考點】其他貨幣資金
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內容 |
銀行匯票存款 |
★收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準 |
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銀行本票存款 |
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月 |
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信用卡存款 |
★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶 |
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信用證保證金存款 |
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外埠存款 |
★企業(yè)將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算 |
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存出投資款 |
買股票、債券、基金等金融資產時的資金。（比較：存出保證金計入“其他應收款”，類似于押金） |
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