2016年初級會計職稱考試精彩答疑匯總

2016年初級會計職稱備考正在進行中，為了讓大家更順利地備考，正保會計網校把大家常見的問題統(tǒng)一匯總。希望對您有所幫助！

1.管理費用的核算內容有哪些？

回答：管理費用具體包括的項目有：

企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)經費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）等。

2.現(xiàn)金、存貨盤盈、盤虧應如何處理？

回答：（1）有關現(xiàn)金的盤虧、盤盈的相關處理。

① 現(xiàn)金盤盈時：

批準前：

借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

批準后，支付給有關人員和單位的，

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：其他應付款

未查明原因的：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：營業(yè)外收入

② 現(xiàn)金盤虧時：

批準前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

批準后，應收責任人賠償的，

借：其他應收款

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

未查明原因的：

借：管理費用

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

（2）有關存貨盤盈、盤虧的相關處理

① 存貨盤盈時：

批準前：

借：原材料等科目

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

批準后：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：管理費用

② 存貨盤虧時：

批準前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：原材料等科目

批準后：

借：管理費用（收發(fā)計量、管理不善）

　　營業(yè)外支出（非常凈損失）

　　其他應收款（應收責任人、保險公司賠款）

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

3.完工百分比法的具體計算公式是什么？

回答：當年確認的收入＝勞務總收入×截至本年末勞務的完成程度-以前年度已確認的收入

當年確認的成本＝勞務總成本×截至本年末勞務的完成程度-以前年度已確認的成本

【提示】掌握采用完工百分比法必須具備的條件以及如何確認完工程度，這是完工百分比法計算時最重要的一個環(huán)節(jié)。但如果題目中給定了完工程度，那么考生不需要自己計算，直接使用即可。

4.交易性金融資產處置損益與持有期間損益的區(qū)別？

回答：一問到處置損益，一定只考慮處置當天涉及到損益類科目的合計數，不考慮處置前因持有這項交易性金融資產而涉及的損益的金額；若問持有期間損益，則需要將從取得這項交易性金融資產至處置時涉及到的損益都應考慮在內。在交易性金融資產的核算中，涉及到損益核算使用的科目只有兩個：公允價值變動損益、投資收益，因此只要把這兩個科目找準確了，確定最終的金額就非常容易了。

【提示】計算整個持有期間實現(xiàn)的收益=持有期間的投資收益+處置時的投資收益+結轉的投資收益。（簡便算法：貨幣資金借方合計-貨幣資金貸方合計）

計算處置時點的投資收益=處置時的投資收益+結轉的投資收益

計算處置時對當期損益的影響=處置時點所有損益類科目的合計數

5.如何處理購買和銷售固定資產的增值稅？

回答：購買和銷售固定資產的增值稅按以下原則來處理：

（1）購買時固定資產的增值稅處理：

①購入的是生產經營用的固定資產（主要是指設備等動產，不動產屬于營業(yè)稅征稅范圍）。

稅法規(guī)定：2009年1月1日以后購入的生產經營用的固定資產（設備等動產），其進項稅稅額可以抵扣，即

借：固定資產/在建工程

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

若該項固定資產需要安裝，那么在建工程領用原材料的進項稅額不用做進項稅額轉出處理。即：

借：在建工程

　　貸：原材料

領用自產產品也不會涉及銷項稅的核算。即

借：在建工程

　　貸：庫存商品（非視同銷售）

②購入的是非生產經營用的固定資產。2009年之前購入的固定資產其進項稅額是不可以抵扣的，稅法規(guī)定2009年1月1日以后購入的非生產經營用的固定資產，其進項稅仍然不允許抵扣，即

借：固定資產（在建工程）

　　貸：銀行存款等

若該固定資產需要安裝，那么在建工程領用原材料的進項稅額仍然要做進項稅轉出處理。即：

借：在建工程

　　貸：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

領用自產產品稅法上屬于視同銷售行為，按庫存商品的計稅價格確認銷項稅計入在建工程成本，會計上不確認收入，直接按庫存商品的賬面價值（成本）進行結轉計入資產成本中。即

借：在建工程

　　貸：庫存商品（賬面價值）

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）

（2）2009年后購入的允許抵扣增值稅進項稅額的固定資產出售時，應計算銷項稅額，即

借：固定資產清理

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

借：銀行存款

　　營業(yè)外支出（凈損失）

　　貸：固定資產清理

　　　　營業(yè)外收入（凈收益）

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）