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2017年初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章新增知識(shí)點(diǎn)
2017年初級會(huì)計(jì)職稱考試臨近，為助力考生沖刺，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校張穩(wěn)老師精心整理了2017年初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目新增知識(shí)點(diǎn)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，新增知識(shí)點(diǎn)在考試中考核的幾率相對更大，考前回顧一下這些知識(shí)點(diǎn)，事半功倍。以下是第四章新增知識(shí)點(diǎn)，希望對大家備考有幫助。
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
一、營改增重點(diǎn)稅目（關(guān)注教材P191例4-18的題目考法）
| 稅目 | 要點(diǎn) | |
| 建筑 服務(wù) |
修繕：對建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加固等 裝飾：對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾裝修 其他建筑服務(wù)：園林綠化、爆破、礦山穿孔 |
|
| ★現(xiàn)代服務(wù) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 注意“工程勘察勘探服務(wù)”不屬于建筑服務(wù) |
| 文化創(chuàng)意服務(wù) | 設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)展服務(wù) （尤其要注意廣告和會(huì)展服務(wù)） |
|
| 物流輔助服務(wù) | 注意：裝卸搬運(yùn)（不屬于交通運(yùn)輸）、倉儲(chǔ)服務(wù)（不屬于商務(wù)輔助）和收派服務(wù) | |
| 租賃服務(wù) | （1）建筑物和有形動(dòng)產(chǎn)上的廣告位出租（強(qiáng)調(diào)是租賃，此處不屬于廣告服務(wù)） （2）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù) |
|
| 鑒證咨詢服務(wù) | 翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)（注意不屬于商務(wù)輔助） | |
| ★商務(wù)輔助服務(wù) | 企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) | |
| ★生活 服務(wù) |
文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常（注意市容市政管理和攝影擴(kuò)印）、其他生活服務(wù) | |
| 銷售無形資產(chǎn) | （1）特別注意轉(zhuǎn)讓的是使用權(quán)或者所有權(quán)，含有土地使用權(quán)。 （2）技術(shù)包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)（注意千萬別與研發(fā)和技術(shù)服務(wù)相混淆） |
|
二、營改增的稅率和征收率（教材P192）
| 應(yīng)稅服務(wù) | 適用增值稅率 | |
| 交通運(yùn)輸服務(wù) | 11% | |
| 郵政服務(wù) | ||
| 建筑服務(wù) | ||
| “不動(dòng)產(chǎn)”租賃 | ||
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | ||
| 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | ||
| 電信業(yè) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 11% |
| 增值電信服務(wù) | 6% | |
| “有形動(dòng)產(chǎn)”租賃業(yè)務(wù) | 17% | |
| 其余都是6% | ||
| 試點(diǎn)行業(yè)（服務(wù)） | 適用增值稅率 |
| 征收率（適用小規(guī)模納稅人） | 3% |
| 涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為 | 0 |
| 特殊規(guī)定： 自2016年5月1日起，銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房企銷售的老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 |
|
三、營改增銷項(xiàng)稅額計(jì)算中的差額計(jì)稅（教材P194）
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 貸款服務(wù) | 取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 |
| 直接收費(fèi)金融服務(wù) | 以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額 |
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | ①銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 ②金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票 |
| 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) | 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額 |
| 航空運(yùn)輸服務(wù) | 銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 |
| 客運(yùn)場站服務(wù) | 銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額，從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣 |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建房產(chǎn) | 一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額 |
四、營改增“一般納稅人”可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的情況（教材P198）
| 交通運(yùn)輸服務(wù) | 提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車） 【注意】鐵路客運(yùn)服務(wù)不得選擇簡易辦法 |
| 部分現(xiàn)代服務(wù) | 電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù) |
| 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 | （1）以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。 （2）在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 |
| 建筑服務(wù) | 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 |
五、營改增特殊行業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（教材P196）
| 特殊行業(yè) |
（1）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù) |
六、營改增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（教材P197）
| 以下政策僅適用于“非房地產(chǎn)”開發(fā)企業(yè) | ||
| 時(shí)間 | 2016年5月1日以后取得 | |
| 不動(dòng)產(chǎn)取得方式 | 直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建、抵債 | |
| 分期抵扣 | 第一年 | 60% |
| 第二年 | 40% | |
| 不適用 | （1）融資租入的不動(dòng)產(chǎn) （2）施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物 |
|
七、（★★★）涉及個(gè)人銷售住房的優(yōu)惠政策（綜合比較）（教材P203、288、317）
| 稅種 | 優(yōu)惠政策 | |||
| 增值稅 | 城市 | 年限 | 普通住宅 | 非普通住宅 |
| 北上廣深 | 達(dá)到兩年 | 免稅 | 差額征稅 | |
| 未達(dá)兩年 | 全額征稅 | 全額征稅 | ||
| 一線城市 | 達(dá)到兩年 | 免稅（不分普通非普通） | ||
| 未達(dá)兩年 | 全額征稅（不分普通非普通） | |||
| 個(gè)人所得稅 | （滿五唯一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 | |||
| 土地增值稅 | 對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅 | |||
【需要一同掌握個(gè)人出租住房的優(yōu)惠】（教材P272、300）
| 稅種 | 優(yōu)惠政策 | |
| 個(gè)人所得稅 | 劃分項(xiàng)目 | 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
| 稅率優(yōu)惠 | 10% | |
| 房產(chǎn)稅 | 計(jì)征方法 | 從租計(jì)征 |
| 稅率優(yōu)惠 | 4% | |
八、稅收征管
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（傳統(tǒng)行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅比較）（傳統(tǒng)行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅比較）（教材P180、226）
| 比較項(xiàng)目 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | ||
| 應(yīng)稅消費(fèi)品 | 直接收款 | 收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 | ||
| 托收承付 委托收款 |
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) | |||
| 賒銷 分期收款 |
①合同約定當(dāng)天 ②無合同或無約定的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 |
|||
| 預(yù)收貨款 | ★貨物發(fā)出當(dāng)天（此處特別注意與營改增的區(qū)別） | |||
| 委托代銷 | ①收到代銷清單當(dāng)天 ②收到貨款當(dāng)天 ③未收到清單或貨款，發(fā)出滿180日當(dāng)天 |
|||
| 視同銷售 自產(chǎn)自用 |
貨物移送的當(dāng)天 | |||
| 進(jìn)口貨物 | 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 | |||
| 委托加工 | 受托方繳納加工勞務(wù)的增值稅 | 委托方為納稅義務(wù)人、受托方為代收代繳義務(wù)人（提貨的當(dāng)天） | ||
（二）營改增的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（教材P206）
| 比較項(xiàng)目 | 增值稅 | |
| 營改增 | 銷售服務(wù) 無形資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn) |
收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 |
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 | |
| 租賃業(yè) 建筑業(yè) |
★預(yù)收款方式，一律以取得預(yù)收款當(dāng)天 | |
| 視同銷售 | 轉(zhuǎn)讓行為完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 | |
（三）納稅期限（教材P180、、206、226）
| 比較項(xiàng)目 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 |
| 納稅期限 | 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度 | |
| ★季度納稅 | ①小規(guī)模納稅人 ②銀行 ③財(cái)務(wù)公司 ④信托投資公司 ⑤信用社 |
—— |
| 申報(bào)期 | （1）1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅； （2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款 （3）納稅人進(jìn)口貨物 海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款 【注意】關(guān)稅、船舶噸稅、增值稅、消費(fèi)稅，統(tǒng)統(tǒng)15日 |
|
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