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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/10/26 08:53:35 字體:

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第一章“金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試:金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資

  詳細(xì)問題描述:

  老師您好!新教材出來后有些變動(dòng),關(guān)于交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等等這幾個(gè)科目的區(qū)別、特點(diǎn)、計(jì)算公式及分錄有沒有什么巧記的方法或者是對(duì)照表,這一節(jié)始終拿不下。

  答疑老師回復(fù):

  投資性房地產(chǎn)與這些金融資產(chǎn)核算不一致,您根據(jù)分錄自行理解,后面的各個(gè)金融資產(chǎn)

  給您一個(gè)總結(jié)的表格

類別   交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資
成本法 權(quán)益法
取得時(shí)   借:交易性金融資產(chǎn)—成本(按公允價(jià)值計(jì)量)
應(yīng)收股利(已宣告未發(fā)放的股利)
應(yīng)收利息(已到付息期未付息)
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
借:持有至到期投資—成本(面值)
應(yīng)收利息(已到付息期未付息)
貸:銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額,或借方)
借:可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告未發(fā)放的股利)
貸:銀行存款
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
初始成本>占有份額(不調(diào)整成本)
初始成本<占有份額(計(jì)營(yíng)業(yè)外收入)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本貸:銀行存款
營(yíng)業(yè)處收入
持有期間 分配現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
1、實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益
借:應(yīng)收利息(票面利率*面值)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額,或貸方)
貸:投資收益
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
宣告時(shí):
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
派發(fā)時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
(1)持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)收益時(shí):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整
貸:投資收益
(2)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):
借:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整
收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
公允價(jià)值變動(dòng) 借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、重分類
借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸:持有至到期投資—成本
其他綜合收益
借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:其他綜合收益
注:被投資方發(fā)行虧損,不作財(cái)務(wù)處理。 被投資單位發(fā)生凈損益以外的所有者權(quán)益:
借或貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他綜合收益
借或貸:其他綜合收益
注:被投資企業(yè)宣告分派股票股利,投資單位不作賬務(wù)處理。
處置 借:銀行存款
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
借:銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸:持有至到期投資—成本
投資收益
借:銀行存款
其他綜合收益
貸:可供出售金融資產(chǎn)—成本
公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
投資收益=處置價(jià)款-賬面價(jià)值
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)
應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
投資收益(差額,借或貸)
注:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本(賬面余額)
-損益調(diào)整
-其他綜合收益
投資收益(差額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益的金額:
 借或貸:其他綜合收益
 借或貸:投資收益

  學(xué)習(xí)愉快!

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