2022初級審計師《審計理論與實務(wù)》練習題精選（十六）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了2022年初級審計師《審計理論與實務(wù)》科目的練習題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

A、信息與溝通是內(nèi)部控制的要素之一 

B、內(nèi)部控制有助于保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用 

C、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序 

D、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試 

【正確答案】D

【答案解析】內(nèi)部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執(zhí)行的程序。

2、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、有效的內(nèi)部控制可以杜絕串通舞弊等不法行為 

B、有效的內(nèi)部控制可以保證會計及其他信息資料的真實可靠 

C、有效的內(nèi)部控制可以促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn) 

D、有效的內(nèi)部控制可以促進國家法律法規(guī)的遵循和各項政策的貫徹落實 

E、有效的內(nèi)部控制可以保護物資的安全完整和有效使用 

【正確答案】BCDE

【答案解析】由于內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效，所以無法完全杜絕舞弊的發(fā)生。

3、多選題

下列選項中，屬于按照控制的時間進行分類的有：

A、事前控制 

B、事中控制 

C、事后控制 

D、預(yù)防式控制 

E、察覺式控制 

【正確答案】ABC

【答案解析】按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制；按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

4、多選題

下列關(guān)于信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響的表述中，正確的有：

A、一些手工控制條件下的控制風險會因為自動控制不容易繞過而得到降低 

B、信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度 

C、自動控制可以完全取代人工控制 

D、信息技術(shù)只會改進被審計單位的內(nèi)部控制，不會帶來風險 

E、信息技術(shù)提高了信息的及時性、準確性 

【正確答案】ABE

【答案解析】信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度，自動控制還不能完全取代人工控制，選項C錯誤。信息技術(shù)在改進被審計單位的內(nèi)部控制的同時，也會帶來一些特定的風險，選項D錯誤。

5、單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

A、控制風險始終大于零 

B、內(nèi)部控制具有固有局限性 

C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序 

D、審計人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎 

【正確答案】C

【答案解析】不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。

6、單選題

下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A、管理層的觀念和經(jīng)營風格 

B、責權(quán)配置 

C、信息與溝通 

D、人力資源制度 

【正確答案】C

【答案解析】內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

7、單選題

下列各項內(nèi)部控制活動中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A、確定產(chǎn)品售價需經(jīng)批準 

B、對固定資產(chǎn)進行定期盤點 

C、采購員不能兼任出納工作 

D、定期進行表賬證之間的核對

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。所以選項A屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制。

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