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CFA一級必背高頻考點:Links Among I/S B/S and CF Statement

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:任鈺琪 2021/07/08 15:56:46 字體:

財報分析中,I/S、B/S and CF Statement的內(nèi)在關系是一個很重要的內(nèi)容,對同學們建立全面的財務分析視角非常重要。今天小編就帶大家梳理一下相關知識點。

CFA一級必背高頻考點:Links Among I/S B/S and CF Statement

【考試科目】CFA一級:財報分析

【考頻分析】考頻:★★

【復習程度】理解掌握本考點。

【高頻考點】How the cash flow statement is linked to the income statement and the balance sheet

現(xiàn)金流量表展示的是會計年度期初和期末的現(xiàn)金余額情況,現(xiàn)金量的變化來源于公司的經(jīng)營活動、投資活動和融資活動。具體關系可以用以下的公式來表示:

Operating cash flow
+ Investing cash flow
+ Financing cash flow

= Change in cash balance

+ Beginning cash balance

= Ending cash balance

除了一些特殊情況之外,經(jīng)營活動主要與公司的流動資產(chǎn)(current assets)和流動負債(current liabilities)有關,投資活動主要與非流動資產(chǎn)(noncurrent assets)有關,融資活動主要與非流動負債(noncurrent liabilities)以及股東權益(equity)有關。

有一些收入/費用的發(fā)生時間和實際現(xiàn)金流入/流出的時間不同,這樣的情況會反映在資產(chǎn)負債表中。比如說,如果銷售額(revenue)大于實際收入的現(xiàn)金金額(cash collections),說明公司有賒銷(sale on credit),資產(chǎn)負債表上的應收賬款(accounts receivable)就會增加,資產(chǎn)(asset)也會隨之增加;如果銷售額小于實際收入的現(xiàn)金金額,說明償付了一部分之前應付未付的款項,應收賬款(accounts receivable)就會減少,資產(chǎn)(asset)也隨之減少;如果進貨量(purchases)大于付款量(cash payments),就說明公司有賒購,對應的資產(chǎn)負債表上的應付賬款(accounts payable)會增加,負債(liability)也會增加;如果進貨量(purchases)小于付款量(cash payments),就說明公司對以前的欠款進行了部分或全部的償還,應付賬款(accounts payable)會減少,負債(liability)也會減少。

了解每筆交易對于資產(chǎn)負債表項目的影響很重要。比如:銷售(sales)會使應收賬款(accounts receivable)上升,實際的現(xiàn)金流入(cash collections)會使應收賬款(accounts receivable)下降。具體關系可以用以下的公式來表示:

Beginning accounts receivable
+ Sales
– Cash collections

= Ending accounts receivable

在上面這個式子中,只要知道任意三個變量就可以求出第四個變量的值。比如,beginning accounts receivable=€10,000,ending accounts receivable=€15,000,sales=€68,000可以算出cash collections=€63,000。也就是說cash collectionssales5,000,公司有賒銷行為,所以accounts receivable相應的上升5,000。

了解這些內(nèi)在關系,可以讓大家對財務報表有一個全盤的把握,加深對相關知識的理解,更好地學習財務分析這門課程。

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