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為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2018年美國cpa考試,正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享美國cpa考試科目里的重要知識點。聽說很多AICPA考生對政府會計都望而祛步,以下是government fund相關(guān)內(nèi)容。希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
首先,我們來看一下至主要的一個fund,General fund,之所以說它是至主要的fund之一,是因為除了在其他基金核算之外的全部財務(wù)資源,大部分日常收支都在這里核算。而general fund 也是唯一的一個可以擁有positive unassigned fund balance的基金。
第二種,special Revenue fund,主要用來核算法律限制特定用途特種收入的基金。比如有些地方政府規(guī)定汽車燃油稅是專門用來修繕當?shù)爻鞘械缆返?,那么汽車燃油稅的核算就要在該基金中進行。
第三種,debt Service fund,主要核算償還普通長期債務(wù)本金利息的資源的基金,這是政府發(fā)行了債券,并設(shè)立的專門用來還債的基金。
第四種,Permanent fund,本金不可動用,僅能動用其收益,這種基金沒有特定用途,用在哪里都有可能,考試中主要會考察到的特點就是它本金不可動用,僅能動用其收益,我們重點記憶這個即可。
第五種,capital Project fund,主要用于核算用于收購或構(gòu)建資本項目的財務(wù)資源,比方說政府要修個水壩,項目撥款與收支都要從這個基金中核算。
以上這五種都是Governmental funds,適用Current financial resources measurement focus,顧名思義,就是只考慮Current Assets and Liability而沒有Long-term的項目。
第六種,internal service fund,政府開設(shè)了一個警車維修處,專門用來維修該城市的所有警用車輛,警察局要支付維修費,這就是internal service fund,當然警察局的維修費也是由政府撥款,相當于政府的一個部門從另一個部門買東西。
第七種,Enterprise fund,比如國有水電天然氣公司,由政府所有,以企業(yè)的形式進行經(jīng)營。
第六種和第七種是Proprietary funds,是為核算business-type activities設(shè)置的,適用Full accrual basis of accounting,即既會考慮當期的Assets和liabilities,又會考慮長期的Assets和Liabilities。
第八種,Pension fund,養(yǎng)老金受托基金,只用于核算政府公職人員的養(yǎng)老金。
第九種,Agency fund,代理基金,至常見的就是稅收代理基金,比如,在美國有些地方,州和城市都會征收企業(yè)營業(yè)稅,這時候,州稅務(wù)局通常都會委托市稅務(wù)局代為征收州一級的營業(yè)稅,收上來之后轉(zhuǎn)交給州稅務(wù)局,那么對于市政府來說,代收的州營業(yè)稅就要放在一個代理基金中進行核算。
第十種,Private purpose fund,私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均為特定個人、組織及其他政府的基金,這種基金的出資人通常是該政府之外的個人或者主體,比如一個城市遭受了颶風(fēng)災(zāi)害,可能就有一些慈善家捐款給當?shù)卣?,但是要求政府一定要將這些錢用于幫助災(zāi)民,這些財務(wù)資源就要在私用受托基金中進行核算。
倒計時一種,Investment trust fund,投資受托基金,說的是有時幾個不同地方的政府會聯(lián)合起來進行某些投資活動,這些投資活動的日常管理會交由某個政府負責(zé),然后投資收益按照約定比例進行分成,比如A、B兩個城市聯(lián)合進行投資,管理權(quán)交給A市,那么B市的投資,就要反映在A市政府的投資受托基金中。
算上倒計時的這四種fund,一共十一種fund就是所又政府會計考試中會涉及到的類型啦,加個口訣:GRaSPP SE PAPI,是不是沒有大家想象中的這么難呢?
FAR 科目政府會計雖然沒有其他章節(jié)的內(nèi)容占的比重大,但是在考試中卻同樣起著“決定生死”的作用,萬里長征已經(jīng)走完了九千九百里,倒計時的一步大家一定要堅持住?。猿志褪莿倮?,備考AICPA加油!
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